近來(lái)，私車(chē)公用逐漸成為一個(gè)繞不開(kāi)的問(wèn)題,。越來(lái)越多的企業(yè)公司名下沒(méi)車(chē),，使用私人車(chē)輛用于辦公經(jīng)營(yíng)，又報(bào)銷(xiāo)了大量的汽油費(fèi)發(fā)票,。并在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)賬務(wù)處理為稅前扣除,？殊不知“私車(chē)公用”在沒(méi)有通過(guò)合法的情況下，這就叫虛填成本屬違法行為,！那該如何解決這些問(wèn)題,？借此，檸檬君就詳細(xì)的給大家講解一下“私車(chē)公用”涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及存在的問(wèn)題,？01
使用汽車(chē)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣,？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否能抵扣的賬務(wù)處理,！《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中有規(guī)定,，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),；進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這就要求我們?yōu)槭裁匆怨镜拿x購(gòu)置車(chē)輛的原因所在,，用公司名義買(mǎi)車(chē)既能省稅負(fù)成本,，還能沖抵費(fèi)用。02
汽車(chē)發(fā)生的費(fèi)用能否在所得稅前扣除,？綜上,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車(chē),按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,。其發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有相關(guān)性,、合理性、真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,，可憑合法的有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除不同的私車(chē)公用處理方式，企業(yè)員工取得私車(chē)公用相關(guān)的租賃費(fèi),、私車(chē)公用補(bǔ)貼及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),，個(gè)稅的處理方式有所不同，我們來(lái)看一張圖,。一,、企業(yè)不簽訂租賃合同，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),。按月或者按使用次數(shù)次計(jì)算車(chē)輛使用費(fèi)用，給私車(chē)所有人發(fā)放車(chē)輛使用補(bǔ)貼,，月末將補(bǔ)貼計(jì)入個(gè)人工資薪金,。
A方案：員工軒轅私車(chē)公用月工資4000元，發(fā)放車(chē)輛補(bǔ)貼4000元,，軒轅合計(jì)取得收入8000元,，那么軒轅應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅：（8000-5000）*3%-0=90元。
但是公司費(fèi)用沖減公司利潤(rùn)的數(shù)字只是4000元補(bǔ)貼,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)為,，車(chē)輛補(bǔ)貼費(fèi)用已經(jīng)包含汽車(chē)消耗的費(fèi)用，因此,，A方案,，“私車(chē)公用”所取得的費(fèi)用發(fā)票不允許列支公司費(fèi)用。如果按照汽車(chē)消耗費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),，那么報(bào)銷(xiāo)人員取得的報(bào)銷(xiāo)收入同樣要記入“個(gè)人工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅,。二、企業(yè)與車(chē)輛所有人簽訂車(chē)輛租賃協(xié)議,，約定車(chē)輛租賃價(jià)格,，并約定：車(chē)輛租賃期內(nèi)所發(fā)生的車(chē)輛消耗的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。B方案：員工軒轅私車(chē)公用,，與企業(yè)簽署車(chē)輛租賃協(xié)議,，月租金4000元，雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,。每月4000元的租金代開(kāi)發(fā)票是享受增值稅減免政策,，因此員工軒轅只需按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)征個(gè)人所得稅：（4000-800）*20%=640元。B方案下,，因?yàn)檐?chē)輛的使用權(quán)已經(jīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”轉(zhuǎn)移給企業(yè),。因此車(chē)輛使用過(guò)程中的費(fèi)用，可以開(kāi)具企業(yè)名稱(chēng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，正常入賬進(jìn)行認(rèn)證抵扣,。 最后給大家提醒一下私車(chē)公用的三個(gè)要點(diǎn)公司與私車(chē)員工簽訂用車(chē)書(shū)面協(xié)議,，約定明確車(chē)輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞健?/span>當(dāng)然，簽訂租車(chē)協(xié)議：約定明確車(chē)輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)?，約定租金,。（注意不能約定租金為零，應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格約定租金）,。簽訂的合同也需要相應(yīng)繳納相應(yīng)的印花稅,。這樣過(guò)路費(fèi)，過(guò)橋費(fèi),，加油費(fèi)就都可以在稅前扣除,，合理合法的報(bào)銷(xiāo)入賬了。需注意：與車(chē)輛所有權(quán)有關(guān)的車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi),、年檢費(fèi)不能稅前扣除,。公司必須建立公務(wù)用車(chē)的完善制度，做好車(chē)輛使用記錄,，分清個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)費(fèi)用,，員工應(yīng)向公司提供汽車(chē)租賃發(fā)票。對(duì)于私車(chē)公用費(fèi)用稅前扣除范圍,，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算,，相關(guān)費(fèi)用不能互混淆。不得將應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用改由公司承擔(dān),，并在稅前扣除,。
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