  （一）順查法 1.定義：根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法,，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)序逐一進(jìn)行檢查,。 以原始憑證為依據(jù)，核對(duì)并檢查記賬憑證,，根據(jù)記賬憑證核對(duì)檢查日記賬,、明細(xì)賬、總分類(lèi)賬,，最后以賬簿來(lái)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表,。 2.檢查程序：憑證→賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表。 3.適用對(duì)象：存在內(nèi)部控制制度不健全,、賬實(shí)不符,、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。 4.優(yōu)缺點(diǎn)：可以詳細(xì)把握本單位賬務(wù)信息,，但必須對(duì)每張憑證,、每本賬簿逐一審查，費(fèi)時(shí)費(fèi)力,，難以抓住重點(diǎn),。 （二）逆查法 1.定義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。 從檢查會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始,，對(duì)可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng)核對(duì)總分類(lèi)賬,、明細(xì)分類(lèi)賬和日記賬,，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問(wèn)題的原因和結(jié)果,。 2.檢查程序：會(huì)計(jì)報(bào)表→賬簿→憑證,。 3.適用對(duì)象：已掌握一定問(wèn)題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。 4.優(yōu)缺點(diǎn)：簡(jiǎn)捷省力,，易于快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但對(duì)查賬人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)要求更高,。 （三）詳查法 1.定義：對(duì)查賬期間的全部憑證,、賬簿、報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查,。 詳查法既要對(duì)憑證,、賬簿、報(bào)表審查,，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（工程立項(xiàng),、合同協(xié)議等）并加以分析。 2.適用對(duì)象：業(yè)務(wù)量較少,、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單或?yàn)榱私衣吨卮髥?wèn)題而進(jìn)行的專(zhuān)案審查,。 3.優(yōu)缺點(diǎn)：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評(píng)價(jià)準(zhǔn)確,、科學(xué),，但工作業(yè)務(wù)量大。 （四）抽查法 1.定義：查賬期間從全部憑證,、賬簿,、報(bào)表等有關(guān)資料中抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。 2.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)省時(shí)間和人力,，但抽查具有很大的隨意性,，因此審查的結(jié)論和評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性較差。 （五）核對(duì)法 1.定義：通過(guò)對(duì)兩種或兩種以上會(huì)計(jì)記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),，確定其內(nèi)容是否一致,、計(jì)算是否準(zhǔn)確的一種方法。 可分為原始憑證和記賬憑證的核對(duì),、憑證與賬簿的核對(duì),、總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)、總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表間的核對(duì),。 2.優(yōu)缺點(diǎn)：容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，但比較費(fèi)時(shí)。 （六）鑒定法 1.定義：超出查賬人員的能力,，邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)書(shū)面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒別的方法,。 2.內(nèi)容：如對(duì)資料真?zhèn)蔚蔫b定,，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量,、價(jià)格的鑒定,，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性、有效性的鑒定等,。 （七）審閱法 1.定義：對(duì)憑證,、賬簿、報(bào)表,、計(jì)劃,、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。 2.目的：通過(guò)有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀,，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)和線索,，以抓住重點(diǎn)，縮小檢查范圍,。 （八）查詢(xún)法 1.定義：通過(guò)詢(xún)問(wèn)單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書(shū)面證據(jù),，以證實(shí)某些書(shū)面資料和客觀事實(shí)的一種調(diào)查方法，可分為面詢(xún)法和函詢(xún)法,。 面詢(xún)法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢(xún)意見(jiàn),、核實(shí)情況的一種查賬方法。 函詢(xún)法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要,，設(shè)計(jì)出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員,，根據(jù)對(duì)方的回答來(lái)獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩?wèn)題予以證實(shí)的一種查詢(xún)方法,。 2.適用范圍：對(duì)所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項(xiàng)或異常情況,，對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢(xún),，收集真實(shí)可靠的證據(jù),。 3.重點(diǎn)：在采用查詢(xún)法時(shí)，事先應(yīng)明確查詢(xún)什么問(wèn)題,，找什么人查詢(xún),，如何查詢(xún)，要講求方式方法,。 （九）盤(pán)存法 1.定義：對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)存,，查證實(shí)物的數(shù)量、品種,、規(guī)格,、金額等實(shí)際狀況，確定賬,、實(shí)是否相符的一種檢查方法,。盤(pán)存法有直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存兩種,。 2.適用范圍：用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金,、有價(jià)證券,、材料、庫(kù)存商品,、在產(chǎn)品,、低值易耗品、包裝物,、固定資產(chǎn)等,。 （十）計(jì)算機(jī)審查法 1.定義：運(yùn)用Excel、SQL2008數(shù)據(jù)庫(kù),、財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)用軟件等幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算,、復(fù)核,、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，查閱分析會(huì)計(jì)賬簿,、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法,。 2.適用對(duì)象：已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化記賬單位。 3.優(yōu)缺點(diǎn)：節(jié)約時(shí)間,、提高效率,、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動(dòng)量,。 （一）資金賬戶(hù) 1.銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度 通過(guò)翻閱銀行存款,、零余額用款額度明細(xì)賬,，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行核對(duì)，查看對(duì)方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，著力發(fā)現(xiàn)有無(wú)挪用公款行為,。 2.現(xiàn)金 檢查現(xiàn)金賬戶(hù)，主要是對(duì)出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法,，對(duì)現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤(pán)查,，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn),、白條抵庫(kù),、漲庫(kù)虧庫(kù)（現(xiàn)金長(zhǎng)款短款）等現(xiàn)象，并查明原因,，特別是對(duì)壓庫(kù)存里沒(méi)處理的條子要逐個(gè)檢查分析,，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子,，為什么沒(méi)有處理。 白條抵庫(kù)亦稱(chēng)“白條頂庫(kù)”,，以不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù),，挪用庫(kù)存現(xiàn)金的行為。 定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現(xiàn)金賬目,，逐筆記載現(xiàn)金收付,，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符,，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,。 處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的,，按憑證額百分之十至三十處罰,。 （二）往來(lái)賬戶(hù) 1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款,、其他應(yīng)付款 有些單位將本應(yīng)計(jì)入收入的款項(xiàng)虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目,，意圖坐收坐支。 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,。核銷(xiāo)的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 2.應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)收款 對(duì)那些長(zhǎng)期掛賬未歸還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查，看對(duì)方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，是否存在利用職務(wù)之便借用公款,、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項(xiàng)以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項(xiàng)未交回財(cái)務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象,，需要核對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理,，可以找對(duì)方對(duì)賬。 逾期3年或以上,、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收到所購(gòu)物資和服務(wù),，且無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)收款,，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記,。 （三）收入 1.收入分類(lèi)： （1）行政單位 包括財(cái)政撥款收入和其他收入,。 財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算資金。 其他收入是指行政單位依法取得的出財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入,。 （2）事業(yè)單位 包括財(cái)政補(bǔ)助收入,、事業(yè)收入,、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入,、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等,。 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助,。 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,。其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，不計(jì)入事業(yè)收入,；從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金,，計(jì)入事業(yè)收入。 上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入,。 附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入,。 經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 其他收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入,、事業(yè)收入,、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入,，包括投資收益、利息收入,、捐贈(zèng)收入等,。 非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府,、國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力,、政府信譽(yù),、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù),、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金,，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。 政府非稅收入管理范圍主要包括：,、政府性基金,、彩票公益金、國(guó)有資源有償使用收入,、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入,、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入,、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入,、主管部門(mén)集 中收入,、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。 2.查賬要點(diǎn) （1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況,； （2）檢查票據(jù)使用情況,，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù),，是否有被涂改,、缺號(hào)等情況。 （四）費(fèi)用 行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)當(dāng)時(shí)完成的,，我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額度,，與其實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)照分析，查看支出的合理性,，對(duì)有異議的明細(xì)科目,，要分筆核實(shí)票據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性,。重點(diǎn)查看在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)是否存在“虛列支出”“借殼報(bào)銷(xiāo)”“搭車(chē)報(bào)銷(xiāo)”“重復(fù)報(bào)銷(xiāo)”“擅自提高報(bào)銷(xiāo)范圍和報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)”等問(wèn)題,。 （一）異常數(shù)字 每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在一定時(shí)期內(nèi)都有一個(gè)正常的變動(dòng)范圍,，根據(jù)檢查對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化,，從中發(fā)現(xiàn)超過(guò)這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點(diǎn),。 1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的界限,，如本單位當(dāng)月的燃油費(fèi)超過(guò)上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查,，以便弄清疑點(diǎn),。 2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的正負(fù)性，如庫(kù)存現(xiàn)金科目,，一般來(lái)說(shuō)為正數(shù),，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明,。 3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 會(huì)計(jì)核算的數(shù)字一般要比財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確,，在會(huì)計(jì)核算中，該精確地不精確,，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度,，均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購(gòu)買(mǎi)一批煤,，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10000元,，散貨買(mǎi)賣(mài)一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查。 4.從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 會(huì)計(jì)數(shù)字可以反映一個(gè)單位的業(yè)務(wù)情況,，如果會(huì)計(jì)數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，應(yīng)該引起重視，需進(jìn)一步調(diào)查了解,。如某一單位自公務(wù)用車(chē)改革后已無(wú)公務(wù)用車(chē),，但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車(chē)輛修理費(fèi)、燃油費(fèi)等公車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)票據(jù),。 （二）異常銷(xiāo)貨單位 1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷(xiāo)貨單位 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有一定的業(yè)務(wù)范圍,，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查,。如一個(gè)車(chē)輛維修廠開(kāi)具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票,。 2.從購(gòu)銷(xiāo)單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 在正常的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,，購(gòu)貨單位是付款方,，銷(xiāo)貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨單位是A,，而付款單位是B,，或者供貨單位是C，而收款單位是D,。 3.從結(jié)算的期限長(zhǎng)短發(fā)現(xiàn)奇異銷(xiāo)貨單位 一般正常的單位開(kāi)支中其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生具有一定規(guī)律,，辦公用品、車(chē)輛維修等都有定點(diǎn)單位,，如果發(fā)現(xiàn)有的銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)陌生,、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)稀少、交易金額較大,，則應(yīng)引起注意，需進(jìn)一步查明是否是虛列銷(xiāo)貨單位,，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),。 4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人的往來(lái)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 對(duì)關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個(gè)人之間的資金往來(lái)要特別引起重視，尤其是掛賬時(shí)間較長(zhǎng),、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),。必須要弄清一個(gè)單位的內(nèi)部情況，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成,、人員情況,、資金使用情況、社會(huì)聯(lián)系情況等,。如某學(xué)校資金運(yùn)行情況良好,，又有國(guó)家政策扶持項(xiàng)目，但在財(cái)務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項(xiàng)，且掛賬時(shí)間較長(zhǎng),。 （三）異常銀行賬戶(hù) 自實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái),，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶(hù)已全部撤銷(xiāo)或不再使用,。在授權(quán)支付過(guò)程中,，某單位會(huì)將資金從單位零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬到單位會(huì)計(jì)、出納或本單位其他人員銀行賬戶(hù)中,，形成體外循環(huán),，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫(kù)”,。 （四）異常時(shí)間 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間發(fā)現(xiàn)奇異時(shí)間,。如果原始憑證單據(jù)中沒(méi)有反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的特定時(shí)間或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時(shí)間,。如部分單位存在節(jié)假日燃油費(fèi)發(fā)票,、原始單據(jù)中無(wú)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間。 （五）異常地點(diǎn) 1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn) 在單位的采購(gòu)事項(xiàng)中,，同一商品,、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購(gòu),，在價(jià)格,、質(zhì)量相同的情況下，一般應(yīng)就近采購(gòu),，如舍近求遠(yuǎn),、又無(wú)質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)視為奇異地點(diǎn),，需進(jìn)一步調(diào)查原因,。 2.從物資運(yùn)動(dòng)流向發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn) 物資運(yùn)動(dòng)流向決定了購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的地點(diǎn)的規(guī)律性，如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容無(wú)關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相矛盾,，則視為奇異地點(diǎn),。 （六）異常結(jié)算方式 行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶(hù)、銀行存款,、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算,，在檢查財(cái)務(wù)資料時(shí)如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視,，重點(diǎn)查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理,，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)有無(wú)超過(guò)1000元,，報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報(bào)銷(xiāo)范圍內(nèi),。 《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條： 開(kāi)戶(hù)單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,； （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù),、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金,； （四）各種勞保,，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。 前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元,。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定,，報(bào)國(guó)務(wù)院備案,。 （一）收入不入賬,、多收少記 1.對(duì)于有行政事業(yè)性收費(fèi)的單位,，可以檢查其所開(kāi)具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收據(jù)等資料,，檢查號(hào)碼是否連續(xù),、有無(wú)缺號(hào)現(xiàn)象，重點(diǎn)查看作廢的票據(jù),、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好,，將票據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，確定票,、賬是否相符,。 2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對(duì)，驗(yàn)證是否存在差額,，若有則需進(jìn)一步調(diào)查,，追查資金流向。 3.通過(guò)網(wǎng)絡(luò),、走訪等方法收集相關(guān)資料,，查清單位收入項(xiàng)目和規(guī)模,，再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對(duì),，進(jìn)行綜合分析，以確定是否存在亂收費(fèi),、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題,。 《XX行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《XX涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》《XX政府基金目錄清單》。 （二）虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用 主要舞弊手段有：偽造、盜用,、涂改,、重報(bào)、虛開(kāi)或購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票和費(fèi)用單據(jù),。 1.重點(diǎn)審查報(bào)銷(xiāo)的原始憑證的合理性,，查看報(bào)銷(xiāo)票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的，票據(jù)中有無(wú)單位印章或個(gè)人手印,，特別是代開(kāi)發(fā)票方為本單位個(gè)人的發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,，若沒(méi)有印章且無(wú)明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、套取資金問(wèn)題,。 2.針對(duì)賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn),，找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對(duì)，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián),、收據(jù)與報(bào)銷(xiāo)的附件項(xiàng)目,、金額是否一致，以獲取虛報(bào)冒領(lǐng)證據(jù),。 3.對(duì)已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查,，如對(duì)筆跡、手印,、印章等進(jìn)行專(zhuān)業(yè)鑒別,，以驗(yàn)證真?zhèn)涡浴?/span> （三）票據(jù)真?zhèn)涡?/span> 目前單位虛假發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費(fèi),、維修費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)等。如果這幾方面的支出奇高,，就有可能存在開(kāi)具虛假發(fā)票的問(wèn)題,。應(yīng)重點(diǎn)審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開(kāi)具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實(shí),。 1.審查發(fā)票的填寫(xiě)內(nèi)容,。看發(fā)票報(bào)銷(xiāo)聯(lián)的抬頭、時(shí)間,、數(shù)量,、單價(jià)、金額是否填寫(xiě)齊全,；看發(fā)票物品名稱(chēng)是否具體,、正確、清楚,，如果寫(xiě)的諸如辦公用品等類(lèi)名稱(chēng)且金額較大,，對(duì)這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬,，都可能存在問(wèn)題。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第16號(hào)）規(guī)定,，自2017年7月1日起,，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具,，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容,。如果開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票,，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證,。 2.審查物品名稱(chēng)是否為開(kāi)票單位的經(jīng)銷(xiāo)范圍,。如家電維修部開(kāi)具的發(fā)票，物品名稱(chēng)卻是書(shū),。 3.審查開(kāi)票單位同發(fā)貨單位,、收款單位的名稱(chēng)是否相符，可登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢(xún),，可以查出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方,、詳細(xì)開(kāi)票信息等，進(jìn)而驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題,。 4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清,、蓋有已倒閉經(jīng)營(yíng)企業(yè)的公章或稅務(wù)專(zhuān)用章等現(xiàn)象，稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票只蓋代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章,，而沒(méi)有經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者私章,。 5.對(duì)于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個(gè)體戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)大廳實(shí)地調(diào)取其開(kāi)具發(fā)票詳細(xì)信息,，確定其是否具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),。 6.在檢查票據(jù)時(shí)注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫(xiě)字樣，有無(wú)刮,、擦,、涂、改等“痕跡”,，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷,。 7.注重查看發(fā)票票號(hào)與開(kāi)票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷(xiāo)貨單位開(kāi)具的發(fā)票,，票號(hào)是連續(xù)的,，但日期卻相差甚遠(yuǎn)；同一天從某一銷(xiāo)貨單位開(kāi)具購(gòu)貨內(nèi)容相同發(fā)票,，但發(fā)票票號(hào)相差甚遠(yuǎn),。 8.運(yùn)用盤(pán)存法，對(duì)于發(fā)票中記載的品名,、規(guī)格,、數(shù)量與實(shí)物進(jìn)行實(shí)地核對(duì)，以確定有無(wú)實(shí)物入庫(kù),，是否存在虛列支出套取財(cái)政資金等問(wèn)題,。 （四）“小金庫(kù)” 1.資金來(lái)源（13個(gè)） 財(cái)政撥款、政府性基金收入,、專(zhuān)項(xiàng)收入,、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入,、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入,、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入,、資產(chǎn)出租收入,、經(jīng)營(yíng)收入、利息收入,、捐贈(zèng)收入,、附屬單位上繳收入等。 2.主要表現(xiàn)形式（8個(gè)） 違規(guī)收費(fèi),、罰款及攤派等不入賬,；資產(chǎn)處置、出租,、經(jīng)營(yíng)等收入不入賬,；代收款項(xiàng)返還的提成或手續(xù)費(fèi)不入賬；以會(huì)議費(fèi),、勞務(wù)費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi),、維修費(fèi)等名義,，代開(kāi)發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金,；虛列支出轉(zhuǎn)出資金,；上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”,。 3.查處方法 （1）核實(shí)收入,。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項(xiàng)目及收取方式,，所有收入的來(lái)源渠道和環(huán)節(jié),，以利于我們確認(rèn)是否所有收費(fèi)都已入賬,。如被查單位有無(wú)門(mén)面房等租賃事實(shí)。 （2）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金,。盤(pán)點(diǎn)時(shí)保險(xiǎn)柜,、抽屜等要全部打開(kāi)，將清理借條,、收費(fèi)票據(jù),、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根,、作廢存根等資料相結(jié)合,，與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。 （3）審查支出,。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況,，查看有無(wú)異常現(xiàn)象,，如有的單位自某個(gè)月開(kāi)始加班費(fèi),、值班費(fèi)、招待費(fèi)等不合理支出沒(méi)有了,，而辦公費(fèi),、維修費(fèi)等卻突然增加了。其次要審查會(huì)計(jì)憑證后所附的原始單據(jù),，考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)支付汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)的車(chē)輛總數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)中的車(chē)輛總數(shù),。 （4）抽查票據(jù),。審查各種收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用,、繳銷(xiāo)登記薄和收據(jù)存根,，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí),、完整,，開(kāi)出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬,。 （5）核查往來(lái),。重點(diǎn)了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制,、財(cái)務(wù)體制,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)等情況，選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查,，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題,。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費(fèi)和水電費(fèi),，但該單位賬上卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)此類(lèi)收入。 （五）重復(fù)報(bào)銷(xiāo) 1.定義：將一張單據(jù)報(bào)銷(xiāo)兩次或記賬聯(lián),、發(fā)票聯(lián)各報(bào)銷(xiāo)一次,，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報(bào)銷(xiāo)，把前一個(gè)年度已入賬的單據(jù)抽出在下個(gè)年度報(bào)銷(xiāo),。 2.查賬方法：一是重點(diǎn)審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷(xiāo)售方做銷(xiāo)售收入的記賬憑證,。二是審查票據(jù)發(fā)生時(shí)間,，查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，對(duì)于跨年度票據(jù),，尤其是原因不明的要重點(diǎn)審查,。三是賬據(jù)核對(duì)，查驗(yàn)是否重復(fù)報(bào)銷(xiāo),。四是全面檢查時(shí)要注意在不同科目之間或“小金庫(kù)”中是否有相同的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù),。 （一）辦公費(fèi) 1.主要特征 （1）一般為整數(shù),，發(fā)票后無(wú)具體采購(gòu)明細(xì),； （2）發(fā)票開(kāi)具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）,； （3）售貨單位一般為綜合性商場(chǎng),、超市、名店等,。如**百貨大樓,、**購(gòu)物廣場(chǎng)、**商務(wù)中心等,。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）若發(fā)票無(wú)經(jīng)手人簽字確認(rèn),，僅有領(lǐng)導(dǎo)批字，則可能存在虛假開(kāi)票,、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)問(wèn)題,； （2）通過(guò)分析財(cái)務(wù)資料，要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開(kāi)具發(fā)票,，該單位是否銷(xiāo)售發(fā)票中開(kāi)具的物品,，如果該物品不在其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，則有可能是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)其他費(fèi)用,； （二）差旅費(fèi) 差旅費(fèi)是指各單位工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi),、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi),。 1.主要特征： （1）無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容,、無(wú)明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng),。表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)僅填寫(xiě)伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用,，每月報(bào)銷(xiāo)人數(shù),、金額基本相同，其后無(wú)其他附件,； （2）虛構(gòu)差旅活動(dòng),。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)中填寫(xiě)出差地與實(shí)際出差地不符，后附車(chē)票等票據(jù)與出差地不吻合,； （3）變相旅游,。以任何名義和方式變相旅游，進(jìn)行異地間無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研,。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）虛構(gòu)差旅活動(dòng),，變相發(fā)放補(bǔ)助。主要表現(xiàn)為：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)僅填寫(xiě)伙食補(bǔ)助,、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用,，每月報(bào)銷(xiāo)人數(shù)、金額基本相同,，其后無(wú)其他附件,；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)中填寫(xiě)出差地與實(shí)際出差地不符，后附車(chē)票等票據(jù)與出差地不吻合,； （2）變相旅游,。根據(jù)《XXX差旅費(fèi)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁以任何形式變相旅游,，嚴(yán)禁異地間無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研,。為此，需要查看本單位有無(wú)具體的學(xué)習(xí)交流,、考察活動(dòng)實(shí)施方案,，有無(wú)詳細(xì)預(yù)算、接洽函,，可以通過(guò)向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動(dòng)是否屬實(shí),，是否按方案組織實(shí)施，是否存在變相旅游等問(wèn)題,。 （3）擅自擴(kuò)大報(bào)銷(xiāo)范圍或提高報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn),。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標(biāo)準(zhǔn)間（單間），不得住套間”之規(guī)定,，住宿費(fèi)超限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,；報(bào)銷(xiāo)人未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具，本單位將原應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的超支部分予以報(bào)銷(xiāo)；報(bào)銷(xiāo)出租小汽車(chē)費(fèi)用等,； （4）轉(zhuǎn)嫁報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi),。主要表現(xiàn)為：被查單位未能?chē)?yán)格按照規(guī)定開(kāi)支差旅費(fèi)，將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到下級(jí)單位,、企業(yè)或其他單位,； （5）使用公務(wù)車(chē)輛出差的，仍報(bào)銷(xiāo)城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi),。 （三）公車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 公務(wù)用車(chē)運(yùn)行費(fèi)用包括公務(wù)用車(chē)燃料費(fèi),、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、停車(chē)費(fèi)和其他相關(guān)支出,，主要存在以下問(wèn)題： （1）預(yù)算編制是否完整、細(xì)化,； （2）是否存在無(wú)預(yù)算,、超預(yù)算支出,；是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車(chē),、執(zhí)法執(zhí)勤用車(chē)配置和使用管理規(guī)定； （3）有無(wú)超編制,、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車(chē),； （4）有無(wú)為公務(wù)用車(chē)增加高檔配置、豪華內(nèi)飾,； （5）有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)租用車(chē)輛,、借用、占用下級(jí)單位和其他單位車(chē)輛,； （6）接受企事業(yè)單位和個(gè)人捐贈(zèng)車(chē)輛,； （7）違反規(guī)定公車(chē)私用等。 下面著重介紹燃油費(fèi)和維修費(fèi)的主要特征和問(wèn)題表現(xiàn),。 1.燃油費(fèi) 近年來(lái),，部分單位用燃油費(fèi)發(fā)票抵頂一些沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)，并呈劇增態(tài)勢(shì),。要重點(diǎn)審查燃油費(fèi)的合規(guī)性,、合理性等，通過(guò)了解被巡察單位公車(chē)數(shù)量,、燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù),、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，查看燃油費(fèi)發(fā)票抬頭是否正確,、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等,，以估算本單位燃油消耗是否符合實(shí)際，是否存在私車(chē)公養(yǎng)、公車(chē)私用等問(wèn)題 （1）主要特征： 1）年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差較大,。通過(guò)將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)比,，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模； 2）發(fā)票日期為節(jié)假日,； 3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個(gè)人,、單位簡(jiǎn)稱(chēng)或其他單位等）； 4）發(fā)票日期集中,，無(wú)加油車(chē)牌號(hào),，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。 （2）問(wèn)題表現(xiàn)： 1）私車(chē)公養(yǎng),。若發(fā)票抬頭為個(gè)人,，則需記下其姓名，進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車(chē)公養(yǎng)問(wèn)題,；若發(fā)票抬頭為車(chē)號(hào),，則需將其與被巡察單位公車(chē)車(chē)牌號(hào)進(jìn)行對(duì)比，確定是否為單位公車(chē),，防止私車(chē)公養(yǎng)問(wèn)題,； 2）公車(chē)私用。通過(guò)查看發(fā)票日期,，結(jié)合當(dāng)年日歷,，審查有無(wú)節(jié)假日加油情況，是否存在公車(chē)私用問(wèn)題,； 3）超預(yù)算支出,。通過(guò)將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例,； 4）燃油費(fèi)消耗過(guò)大。通過(guò)將被查單位當(dāng)年燃油費(fèi)消耗總量與公車(chē)數(shù)量進(jìn)行對(duì)比分析,，計(jì)算出每輛車(chē)每天燃油費(fèi)消耗值,，與理論值相對(duì)比,，確定燃油費(fèi)是否存在消耗過(guò)大問(wèn)題。 2.維修費(fèi) （1）主要特征： 1）維修費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)頻繁,，且金額較大,，后僅附維修清單,； 2）維修發(fā)票為同一個(gè)汽車(chē)修理廠或公司，資金來(lái)往頻繁。 （2）問(wèn)題表現(xiàn)： 1）維修頻繁，汽車(chē)零部件的維修更換頻繁,、重復(fù)修理,，涉及金額較大,； 2）維修汽車(chē)零部件與公務(wù)用車(chē)所需零部件不符,，存在私車(chē)公養(yǎng)現(xiàn)象,； 3）車(chē)輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修,，或維修車(chē)輛不在本單位公車(chē)車(chē)輛信息表內(nèi),。 （四）會(huì)議費(fèi) 行政事業(yè)單位的會(huì)議費(fèi),，一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開(kāi)會(huì)議（或舉辦活動(dòng)）所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 會(huì)議經(jīng)費(fèi)主要包括住宿費(fèi),、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用含會(huì)議室租金,、設(shè)備租賃費(fèi),、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi),、醫(yī)藥費(fèi)等,。 1.主要特征： （1）原始憑證僅附由**會(huì)議中心,、**賓館等單位開(kāi)具的會(huì)議費(fèi)發(fā)票,，無(wú)會(huì)議通知、預(yù)決算表,、簽到冊(cè)等資料,； （2）會(huì)議方案所安排時(shí)間,、人數(shù)等與實(shí)際簽到冊(cè)時(shí)間,、人數(shù)不一致,，人數(shù)相差較大,； （3）會(huì)議費(fèi)中涉及到的場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi),、餐費(fèi)等費(fèi)用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大,。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）會(huì)議費(fèi)預(yù)算未細(xì)化到具體會(huì)議項(xiàng)目，超預(yù)算支出,； （2）一,、二、三,、四類(lèi)會(huì)議會(huì)期超過(guò)限定天數(shù),，參會(huì)人員超過(guò)限定參會(huì)人員數(shù)量，工作人員超過(guò)會(huì)議代表人數(shù)限定比例,； （3）會(huì)議費(fèi)超過(guò)綜合定額標(biāo)準(zhǔn),； （4）會(huì)議費(fèi)中超范圍列支不屬于會(huì)議費(fèi)范疇的費(fèi)用； （5）會(huì)議費(fèi)是否向參會(huì)人員收取,，是否向下屬機(jī)構(gòu),、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派,； （6）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)未提供會(huì)議審批文件,、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù),、電子結(jié)算單等憑證； （7）會(huì)議費(fèi)是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算,，有無(wú)存在以現(xiàn)金方式結(jié)算,，縣級(jí)機(jī)關(guān)在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議,，是否按照協(xié)議價(jià)格結(jié)算； （8）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用（《***機(jī)關(guān)會(huì)議經(jīng)費(fèi)管理辦法》第十七條）,。 未經(jīng)批準(zhǔn)或備案召開(kāi)的會(huì)議,；會(huì)議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品,；借會(huì)議名義組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng),，提供高檔菜肴、煙酒,、水果,；會(huì)場(chǎng)擺放花草，制作背景板,；組織會(huì)議代表旅游,、與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀，高消費(fèi)娛樂(lè),、健身活動(dòng),；使用會(huì)議經(jīng)費(fèi)購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī),、打印機(jī),、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀(jì)念品,。 （9）查看會(huì)議簽到冊(cè),、文件等資料，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,，確定實(shí)際參會(huì)人數(shù),，確定是否存在報(bào)銷(xiāo)時(shí)故意虛增參會(huì)人數(shù)，以會(huì)議費(fèi)掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題,。 （五）培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)是指縣級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》,、《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定（試行）》,，使用財(cái)政資金舉辦的崗位培訓(xùn),、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,，包括住宿費(fèi),、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi),、講課費(fèi),、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。 1.主要特征： （1）培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票一般為整數(shù),，且發(fā)票抬頭為**旅游公 司,、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū)； （2）憑證后僅附培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票,，無(wú)培訓(xùn)通知,、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù),、電子結(jié)算單等憑證,； 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）未建立培訓(xùn)計(jì)劃編報(bào)和審批制度； （2）各單位年度培訓(xùn)計(jì)劃是否于每年3月1日前同時(shí)報(bào)縣委組織部,、縣人社局,、縣財(cái)政局備案； （3）培訓(xùn)費(fèi)超過(guò)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支的上限）,； 單位：元/人,、天
（4）培訓(xùn)費(fèi)未按照15天以?xún)?nèi),、超過(guò)15天,、超過(guò)30天等綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第八條第三款）； 15天以?xún)?nèi)的培訓(xùn)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制,；超過(guò)15天的培訓(xùn),，超過(guò)天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的80%控制；超過(guò)30填的培訓(xùn),，超過(guò)天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的70%控制,。上述天數(shù)含報(bào)到和撤離時(shí)間，報(bào)到和撤離時(shí)間分別不得超過(guò)1天,。 （5）講課費(fèi)（稅后）超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》第九條）,； 副高級(jí)技術(shù)職稱(chēng)專(zhuān)業(yè)人員每半天最高不超過(guò)1000元；正高級(jí)技術(shù)支撐專(zhuān)業(yè)人員每半天最高不超過(guò)2000元,；院士,、全國(guó)知名專(zhuān)家每半天一般不超過(guò)3000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。 （6）以培訓(xùn)費(fèi)名義安排公款旅游,；組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng)；組織高消費(fèi)娛樂(lè),、健身活動(dòng),；使用培訓(xùn)費(fèi)購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī),、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開(kāi)支與培訓(xùn)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用,；培訓(xùn)費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)；以培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”,；安排高檔套房,、配發(fā)洗漱用品,；培訓(xùn)用餐上高檔菜肴,、并提供煙酒； （7）報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)未提供培訓(xùn)通知,、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表,、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證,； （8）報(bào)銷(xiāo)未履行審批備案程序的培訓(xùn)費(fèi)用,，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用,； （9）講課費(fèi),、小額零星開(kāi)支以外的培訓(xùn)費(fèi)用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算,，而是以現(xiàn)金方式支付,。 （10）如培訓(xùn)已取消，但仍然報(bào)銷(xiāo),，存在開(kāi)票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象,，有“借殼報(bào)賬”嫌疑,。 （六）宣傳費(fèi) 宣傳費(fèi)是指部門(mén)單位通過(guò)發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料,、發(fā)放雨傘等實(shí)物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費(fèi)用。 1. 主要特征： （1）宣傳費(fèi)憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開(kāi)發(fā)票）,，再無(wú)其他明細(xì)資料,； （2）為達(dá)到宣傳目的而購(gòu)買(mǎi)的雨傘等實(shí)物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)市場(chǎng)價(jià)格。 2. 問(wèn)題表現(xiàn)： （1）通過(guò)新聞媒體,、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告,，費(fèi)用明顯高于市場(chǎng)價(jià)，存在以宣傳費(fèi)名義報(bào)銷(xiāo)其他費(fèi)用問(wèn)題,； （2）將免費(fèi)讀物當(dāng)有價(jià)商品列支（須調(diào)查書(shū)籍等是否為免費(fèi)配發(fā)讀本）,； （3）無(wú)中生有套取費(fèi)用（需實(shí)地調(diào)查發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容是否在發(fā)票開(kāi)具單位經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)）； （4）報(bào)銷(xiāo)時(shí)僅附發(fā)票,，無(wú)任何培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)附件,，是否存在開(kāi)具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問(wèn)題； （七）大額建設(shè)支出 1.主要特征： （1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票,，沒(méi)有工程價(jià)款結(jié)算單等詳細(xì)資料,； （2）工程項(xiàng)目無(wú)預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）項(xiàng)目可研報(bào)告,、發(fā)改批復(fù)文件,、招投標(biāo)資料、施工合同,、竣工驗(yàn)收等資料缺失,； （2）針對(duì)大額建設(shè)支出無(wú)任何會(huì)議記錄，或者有會(huì)議記錄但參會(huì)人員為黨委（黨組）部分成員,，民主集中制未得到有效實(shí)施,； （3）合同簽訂方、發(fā)票出具方,、工程款收取方三方名稱(chēng)不一致,； （4）無(wú)工程價(jià)款結(jié)算書(shū)，沒(méi)有工程明細(xì)等資料,。 （八）現(xiàn)金支出 1.主要特征： （1）大額現(xiàn)金支出頻繁,； （2）超過(guò)1000元結(jié)算起點(diǎn)的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付； （3）以現(xiàn)金方式支出時(shí),，憑證后僅附有收據(jù)或收條,。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂,； （2）未嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算起點(diǎn)相關(guān)規(guī)定,； （3）支付現(xiàn)金時(shí)，僅有收據(jù)或收條,，再無(wú)其他任何資料,； （4）白條抵庫(kù)。 （九）固定資產(chǎn)管理 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低,，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目,，有的雖然設(shè)立了，但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬,。 1.主要特征： （1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置,，或已設(shè)置但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬； （2）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢,、銷(xiāo)賬制度,。 2.問(wèn)題表現(xiàn)： （1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬,； （2）應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入,； （3）未建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、銷(xiāo)賬等管理制度,； （4）固定資產(chǎn)報(bào)廢處置未履行嚴(yán)格公開(kāi)拍賣(mài)等手續(xù),，隨心所欲,，致使國(guó)有資產(chǎn)流失； （5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計(jì)入賬內(nèi),。 |
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