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什么是“內(nèi)控”、“合規(guī)”及“全面風(fēng)險”,？

1,、內(nèi)部控制：根據(jù)財政部、證監(jiān)會,、審計署,、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知的規(guī)定,，內(nèi)部控制,，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和全體員工實施的,、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

2、合規(guī)：根據(jù)國資委關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引(試行)》的通知的規(guī)定,，合規(guī),，是指中央企業(yè)及其員工的經(jīng)營管理行為符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程,、規(guī)章制度以及國際條約,、規(guī)則等要求。

3,、全面風(fēng)險：根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中定義的全面風(fēng)險管理,，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程,，培育良好的風(fēng)險管理文化,，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略,、風(fēng)險理財措施,、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法,。

內(nèi)控、合規(guī),、全面風(fēng)險的主要法律依據(jù)是什么,？

1、《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》

2006年6月,，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,，要求企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，注重防范和控制風(fēng)險造成的損失和危害,，通過有效的風(fēng)險管理,，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》中對風(fēng)險的分類是把風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險,、市場風(fēng)險,、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險。

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險是指不確定因素對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實施發(fā)展規(guī)劃的影響,。為減少這些影響,，企業(yè)要結(jié)合市場情況保持企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，選擇合適的產(chǎn)品組合,，抓住發(fā)展機(jī)會,，規(guī)避市場損失等方面的風(fēng)險因素。

（2）財務(wù)風(fēng)險包括利率和匯率的變動,、原材料或產(chǎn)品價格波動,、信用政策等不確定因素對企業(yè)現(xiàn)金流的影響,，以及公司在理財方面的行為對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的影響。

（3）市場風(fēng)險是指未來市場價格（利率,、匯率,、股票價格和商品價格）的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響,。市場風(fēng)險可以分為利率風(fēng)險,、匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險,，這些市場因素可能直接對企業(yè)產(chǎn)生影響,，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者間接對企業(yè)產(chǎn)生影響,。

（4）運(yùn)營風(fēng)險是指包括供應(yīng)鏈的管理,、運(yùn)營資源的合理調(diào)配、關(guān)鍵人員的流動,、法律合規(guī),、監(jiān)督檢查等涉及公司運(yùn)營方面的不確定性因素對公司運(yùn)營目標(biāo)方面的影響。

（5）法律風(fēng)險是指不同國家或地區(qū)法律法規(guī)環(huán)境的差異性,、具體法律法規(guī)的新制定和變更給企業(yè)帶來的影響,。

2、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,，中央財政部等五部委于2008年正式印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求,，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,。2010年，五部委進(jìn)一步發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》三大《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引文件,，明確了在開展企業(yè)內(nèi)部控制流程體系建設(shè)、評價以及審計工作的具體規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)與要求,。

 對于企業(yè)具體內(nèi)控評價工作而言,，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》從內(nèi)控框架、業(yè)務(wù)流程,、評價程序三個層面提出了規(guī)范性要求,。

3、《中央企業(yè)合規(guī)管理指引》

2018年11月,，國資委印發(fā)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》,，當(dāng)中對中央企業(yè)合規(guī)管理職責(zé)、合規(guī)管理重點(diǎn),、合規(guī)管理運(yùn)行,、合規(guī)管理保障等方面進(jìn)行了明確規(guī)范,。其核心內(nèi)容包括如下方面：

（1）確定合規(guī)范圍及相關(guān)定義。合規(guī)的范圍包括法律法規(guī),、監(jiān)管規(guī)定,、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國際條約,、規(guī)則等要求,。同時，明確了合規(guī)風(fēng)險,、合規(guī)管理的定義,。

（2）建立健全合規(guī)管理體系。按照全面覆蓋,、強(qiáng)化責(zé)任,、協(xié)同聯(lián)動、客觀獨(dú)立的原則,，將合規(guī)要求覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域,、各部門和全體員工，合規(guī)管理牽頭部門獨(dú)立履行職責(zé),，同時,，合規(guī)管理與法律風(fēng)險防范、監(jiān)察,、審計,、內(nèi)控、風(fēng)險管理等工作相統(tǒng)籌,、相銜接,，確保合規(guī)管理體系有效運(yùn)行。

（3）設(shè)立合規(guī)管理機(jī)構(gòu),，強(qiáng)化合規(guī)管理職責(zé),。進(jìn)一步明確董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層的合規(guī)管理職責(zé),；設(shè)立合規(guī)委員會、合規(guī)管理負(fù)責(zé)人和合規(guī)管理牽頭部門,，負(fù)責(zé)指導(dǎo),、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督合規(guī)管理工作,；各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本領(lǐng)域的日常合規(guī)管理職責(zé),，監(jiān)察、審計,、法律,、內(nèi)控等相關(guān)部門在職權(quán)范圍內(nèi)履行合規(guī)管理職責(zé),。

（4）突出合規(guī)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié),、重點(diǎn)人員,。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，突出合規(guī)管理重點(diǎn),。其中,，重點(diǎn)領(lǐng)域包括市場交易、安全環(huán)保,、產(chǎn)品質(zhì)量,、勞動用工,、財務(wù)稅收,、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)伙伴,、海外投資經(jīng)營等,。同時，合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋制度制定,、經(jīng)營決策,、生產(chǎn)運(yùn)營等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并針對管理人員,、重要風(fēng)險崗位人員,、海外人員等重點(diǎn)人員加強(qiáng)管理。

（5）明確合規(guī)管理運(yùn)行和保障的具體要求,。規(guī)范合規(guī)管理運(yùn)行,，建立健全合規(guī)管理制度，建立風(fēng)險識別,、應(yīng)對,、審查、違規(guī)問責(zé),、管理評估等機(jī)制,。加強(qiáng)合規(guī)管理保障，在考核評價,、信息化建設(shè),、隊伍建設(shè)、合規(guī)培訓(xùn),、合規(guī)文化等方面,，為合規(guī)管理工作提供支持。

內(nèi)控,、合規(guī),、風(fēng)險管理三大體系融合的目標(biāo)與方式

1,、為什么要融合？

風(fēng)險,、內(nèi)控,、合規(guī)管理三套體系在國有企業(yè)的應(yīng)用推廣，源于中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)政策,，包括2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,、2012年的《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》、2018年的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》的強(qiáng)大牽引,。

在過去的十幾年里,，先后出臺的三套體系指引對國有企業(yè)防控化解重大風(fēng)險、維護(hù)合法合規(guī)經(jīng)營提供了系統(tǒng)的理論參照,，也為夯實企業(yè)基礎(chǔ)管理,，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供了普遍的控制對標(biāo)。但在具體的企業(yè)實踐過程中,，也出現(xiàn)了一系列亟需國資國企共同關(guān)注和研究解決的現(xiàn)實問題,，包括：風(fēng)險、內(nèi)控,、合規(guī)概念,、內(nèi)涵、邊界不清,；三套體系各行其道,、壁壘森嚴(yán)；體系成果浮于表面,；管理效率低,，投入產(chǎn)出不成正比等。

國有企業(yè)一邊面對外部監(jiān)管趨嚴(yán)的合規(guī)壓力,，一邊又面對風(fēng)控管理手段“過?！睅淼臒溃惹行枰鶕?jù)國資最新監(jiān)管要求,，對風(fēng)險,、內(nèi)控、合規(guī)管理體系的關(guān)系作出厘清和調(diào)整,，促進(jìn)管理手段和工具升級,。

在上述背景下，2019年11月,，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號,，以下簡稱“《實施意見》”）。隨后,，國務(wù)院國資委于2019年12月下發(fā)《關(guān)于做好2020年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳發(fā)監(jiān)督〔2019〕44號,，以下簡稱“《通知》”）,。

2、融合的目標(biāo)是什么,？

《通知》明確提出內(nèi)控,、合規(guī)、風(fēng)險管理體系的整合要求：各中央企業(yè)要以“強(qiáng)內(nèi)控,、防風(fēng)險,、促合規(guī)”為融合的目標(biāo)。

3,、怎么融合,？

根據(jù)《實施意見》的要求，建立健全以風(fēng)險管理為導(dǎo)向,、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn),，嚴(yán)格、規(guī)范,、全面,、有效的內(nèi)控體系。即以“內(nèi)控作為”統(tǒng)一的體系,，將全面風(fēng)險管理及合規(guī)管理的內(nèi)容融入其中。