1,、個(gè)體工商戶業(yè)主

2,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

3、合伙企業(yè)個(gè)人個(gè)人合伙人

4,、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人

5,、其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人

經(jīng)營(yíng)所得包含以下情形：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

第一步：計(jì)算個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額

公式：全年應(yīng)納稅所得額=全年總收入-成本費(fèi)用-損失

1,、成本費(fèi)用指：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

2,、損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧,、毀損、報(bào)廢損失,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，壞賬損失自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

舉個(gè)例子：甲和乙開(kāi)了個(gè)合伙企業(yè)，約定利潤(rùn)比例為甲60%,，乙40%,。2019年合伙企業(yè)收入1000萬(wàn)，成本費(fèi)用600萬(wàn),，其中列支甲工資12萬(wàn),，其他調(diào)整增加額38萬(wàn)元。

那么應(yīng)納稅所得額=1000-600+12+38=450萬(wàn)元,。

第二步,、計(jì)算個(gè)人來(lái)源于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)所得

1,、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者或個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以第一步計(jì)算的全部應(yīng)納稅所得額為經(jīng)營(yíng)所得

2,、合伙企業(yè)有分配比例按比例確定,，沒(méi)有的以合伙人數(shù)平均計(jì)算

第三部、計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

1,、沒(méi)有綜合所得的：

應(yīng)納稅額=【（收入總額-成本-費(fèi)用-損失） x分配比例-60000-專項(xiàng)扣除- 專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)】x適用稅率-速算扣除數(shù)

2,、有綜合所得的：

應(yīng)納稅額=【（收入總額-成本-費(fèi)用-損失）x分配比例-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)】x適用稅率-速算扣除數(shù)

注意事項(xiàng)：1、綜合所得主要指工資薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、也許權(quán)使用費(fèi)所得四種

2、從多處取得經(jīng)營(yíng)所得,，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅

3,、已減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及已發(fā)確定的其他扣除,，不能重復(fù)扣除,。只能減除一次,。

4,、對(duì)教育、扶貧濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)按稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)按稅所得額中扣除。國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,，從其規(guī)定,。

接上例：假設(shè)甲2019年無(wú)任何綜合所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)2.4萬(wàn)元,，符合條件的專項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)元,。乙在一家公司上班，2019年的工資薪金為20萬(wàn)元,，實(shí)際繳納三險(xiǎn)一金為4萬(wàn)元,，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3萬(wàn)元，已由單位在發(fā)放工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行了扣除,，另外乙從經(jīng)營(yíng)所得中拿出50萬(wàn)元捐贈(zèng)給公益慈善事業(yè),。

計(jì)算甲經(jīng)營(yíng)所得=450*60%=270萬(wàn)

     乙經(jīng)營(yíng)所得=450*40%=180萬(wàn)

甲應(yīng)納稅額=270-6-2.4-3.6=258萬(wàn)

乙應(yīng)納稅額=180-50=130萬(wàn)（乙捐贈(zèng)了50萬(wàn)小于根據(jù)稅法規(guī)定抵扣的180*30%=54萬(wàn)，按實(shí)際的算）

根據(jù)稅率表計(jì)算：甲應(yīng)交個(gè)人所得稅=258*35%-6.55=83.75

                      乙應(yīng)交個(gè)人所得稅=130*35%-6.55=38.95

1.15日內(nèi)預(yù)繳的,，《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》適用查賬征收和核定征收

2.次年3月31日前匯算清繳的,，《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》適用查賬征收

3.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

4.《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》適用納稅人存在減免個(gè)人所得稅情形的

5.《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》適用無(wú)綜合所得,，且需要享受專項(xiàng)附加扣除的

6.《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》等相關(guān)扣除資料根據(jù)自身情況填寫(xiě)