第一,、成本費用互化

所謂成本費用互化是指將屬于成本項目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M用以達到當(dāng)期扣除企業(yè)所得稅的目的,。或?qū)儆谫M用目的支出成本化以達到減少當(dāng)期的超費用支出,，夸大當(dāng)期利潤的目的,，在實務(wù)中常見的案例有：

1、將本應(yīng)該計入采存貨成本中的安裝費,，運輸費計入了銷售費用,，直接導(dǎo)致了本期利潤的減少。

2,、生產(chǎn)企業(yè)將本應(yīng)計入管理費用的無形資產(chǎn)攤銷費計入了制造費用,，在月未分配計入了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，在存貨未實現(xiàn)全部對外銷售時,，虛增了企業(yè)的利潤,。

第二,、費用資本互化

所謂費用成本互化是指將屬于費用項目的賬務(wù)處理成資產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除,，或?qū)儆谫Y產(chǎn)類的科目支出直接確認(rèn)費用,，在當(dāng)期稅前扣除。在實務(wù)中比較典型的案例有;

1,、企業(yè)新建固定資產(chǎn),，投入使用后費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，但計入成本中去提折舊,。

2,、企業(yè)將專項貸款的借款本應(yīng)計入借款資費用資本化計入固定資產(chǎn)成本，而是直接計入費用,，導(dǎo)致本期利潤減少。

第三,、費用名目轉(zhuǎn)化

所謂費用名目轉(zhuǎn)化是指將部分稅前扣除有限額比例的費用超標(biāo)部分變?yōu)槠渌麩o限制或限制比較寬松的費用科目入賬,，以達到全額稅前扣除的目的，以減少相關(guān)稅費的目的,，實務(wù)中常見的為：

1,、將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告及業(yè)務(wù)宣傳費

2、將工會經(jīng)費變成職工福利費

3,、將贈品支出變成售后服務(wù)費

第四,、費用預(yù)提、遞延,、選擇性分?jǐn)?/p>

所謂費用預(yù)提,、遞延、選擇性分?jǐn)偸侵笧榭刂飘?dāng)期稅前利潤的大小,，通過預(yù)提費用,，以推遲納稅，或為其他目的<如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價,，當(dāng)期業(yè)績>夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn),或為選擇性的將費用分?jǐn)?在實務(wù)中常見的案例有：

1,、在各費用支出項目上分?jǐn)偙壤M行調(diào)節(jié)，人為的調(diào)整各期應(yīng)該項目的應(yīng)承擔(dān)的稅費,，如土地增值稅的分?jǐn)偣灿形宸N方法,，占地面積法，建筑面積法,，直接成本法,，層高比例法，銷售收入比例法,，但企業(yè)前后分配的標(biāo)準(zhǔn)不一致,，造成稅負(fù)不均衡,。

2、生產(chǎn)成本中的在產(chǎn)品直接材料成本的的分配方法,，從原不分配,，當(dāng)成約約當(dāng)量法。

第五,、成本名目轉(zhuǎn)化

所謂成本名目將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)的成本的項目,，或反行之，在實務(wù)中常見的案例有：

1,、生產(chǎn)企業(yè)將車間管理費用與正常的管理費用混在一起,。

2、企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)料與售后服務(wù)人為的讓其無法分開,。

第六,、成本提前或推遲確認(rèn)，選擇性分?jǐn)?/p>

所謂成本提前或推遲確認(rèn),，選擇性分?jǐn)?，將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊,，或改擇改變分配方法達到上述兩個目的,，在實務(wù)中常見的案例有：

1，跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本,，人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益

2,，將本屬下年的費用在本年列支。

3,，將本屬本所的費用在下年列支,。

第七、收入提前或推遲確認(rèn),，選擇性分?jǐn)?/p>

所謂收入提前或推遲確認(rèn),，選擇性分?jǐn)偸侵笇⒉环鲜杖氪_認(rèn)條件的收入在當(dāng)年確認(rèn)了，導(dǎo)致當(dāng)年的利潤不實增加或者將不應(yīng)該確認(rèn)的收入在本年為確認(rèn),，或?qū)⒊杀咎崆按_認(rèn),，直接導(dǎo)致本年利潤的減少，在實務(wù)中常見的有

1,，貨物已發(fā)出,，在不擁有商品的繼續(xù)控制權(quán)的商品不確認(rèn)成收入，而是計入了發(fā)出商品,。

2,，將客戶要求提前結(jié)算開具發(fā)票的業(yè)務(wù)直接確認(rèn)了收入

3，確認(rèn)收入,，不確認(rèn)成本

4,，確認(rèn)成本不計收入

第八,、收入名目轉(zhuǎn)化

所謂收入名目轉(zhuǎn)化是指收入總額在多種收入項目中進行調(diào)節(jié)，常見的將主營業(yè)務(wù)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收收入或營業(yè)外收入,，以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主營業(yè)績的目的,。

第九、收入,、成本,、費用虛增減

所謂收入收入、成本,、費用虛增減是指人為的虛增或虛減收入,，成本，費用,，造成進行差錯調(diào)整的依據(jù),，達到納稅期拖延或其他目的，實務(wù)中常見的有報銷虛假費用票據(jù),，人為捏造增加銷售成本,。

第十、轉(zhuǎn)移定價

所謂轉(zhuǎn)移定價是指在業(yè)務(wù)活動中,，不按照公允價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益進行產(chǎn)品定價,，以達到不交稅或少交稅的目的,，在將實務(wù)中常見的將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高從價銷售經(jīng)給盈利企業(yè)，以達到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)的最低的目的

第十一,、資產(chǎn)負(fù)債名目轉(zhuǎn)化

所謂資產(chǎn)負(fù)債名目轉(zhuǎn)化是指將應(yīng)付款項作為避稅的手段,，按會計制度規(guī)定，應(yīng)付款項科目屬于流動負(fù)債,，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還,，但同于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)較復(fù)雜，但將應(yīng)付款進行掛賬,，在實務(wù)中常見的案例有：

1,、將收入長期掛賬成其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象,，達到推遲交稅的或不交稅的目的,。

2、將支出長期掛成其他應(yīng)收款

3,、將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費用如業(yè)務(wù)招待費廣告費虛作借款,，使企業(yè)費用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,。

第十二,、虛假交易法

在實務(wù)中,，常見的虛假交易法為以不存在的合同入賬，造成資金流出,，增加本期成本費用,，達到減少所得稅的目的。

第十三,、費用直接抵收入法

在確認(rèn)收入時,，通過虛假發(fā)票入賬，如廣告及業(yè)務(wù)宣傳費,，將虛假費用稅前扣除,，達到減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額的目的

第十四、重組轉(zhuǎn)讓法

利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,，債務(wù)重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移以達到避稅的目的，如將公司的資金轉(zhuǎn)移,，達到破產(chǎn)賴賬等目的,。

第十五、私人費用公司化

所謂私人費用公司化是指股東高管等將個人的支出費用,，以公司的名開具發(fā)票在公司進行列支的行為,，達到個稅及企業(yè)所得稅光少交的雙重目的，在實務(wù)中的常表現(xiàn)為：

1,、將個人租房費用在公司列支

2,、將個人消費以公司的名義開具發(fā)票報銷

第十六、收入,、成本,、費用轉(zhuǎn)移法

所謂收入、成本,、費用轉(zhuǎn)移法是指通過合同分立,，將收入，成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人,，如生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資,，賬務(wù)處理成借記生產(chǎn)成本，貨記原材料,，達到增加產(chǎn)品生產(chǎn)成本,，減少利潤，另一方面又達到隱蔽投資收益的目的,。

第十七,、虛增減流轉(zhuǎn)過程

第十八、 所謂虛增減流轉(zhuǎn)過程是指在流程過程上下功夫,，多一道流轉(zhuǎn)過程,，收入額就多一倍,，以可達到可扣除費用的范圍增大的目的，在實務(wù)中常見的案例有：

1,，將銷售部門變成子公司,，讓收入增加，以達到業(yè)務(wù)招待費,，廣告與業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)擴大的目的,。

2，將資產(chǎn)由公司借款給個人購買,，再以公司的名義租賃其個人資產(chǎn)的名義,，無形增加租賃費用。

第十九,、利用金融工具法

所謂利用金融工具法是指利用股票,，期貨，外匯等金融工具進行難以以控制未來價格的交易,。在實務(wù)中有企業(yè)將賣出股票時將價格控制在低水平,，而當(dāng)實際收入時，股票價格已上漲,，卻仍以低水平確認(rèn)收入,，以避免部分流轉(zhuǎn)稅的目的。

第二十,、集團化操作

所謂集團化操作是指利用集團化的統(tǒng)一操作,，人為的控制成本費用，以達到稅負(fù)水平最低,。
1，將盈利企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)至虧損企業(yè)

2,，通過內(nèi)部的定價,，讓部分企業(yè)充分享受諸如小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,。

第二十一,、其他。

在實務(wù)中存在的借款作為收到定金,，訂金,，押金的處理,，以達到避免利息支出的產(chǎn)生的目的，將收到違約方的違約金處理成其他應(yīng)付賬款項,，如收到的保證金,，質(zhì)保金等等，以達到不交或少交增值稅的目的,。

黃振實務(wù)財稅點點通,，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務(wù)事,，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則,，以全新視角獨立分享自已對具體事項,、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考,，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪,，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！