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魯會協(xié)〔2020〕49號 各會計(jì)師事務(wù)所： 根據(jù)投訴舉報(bào)的線索,，協(xié)會組織檢查人員對山東易成會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）進(jìn)行了檢查,。在檢查中發(fā)現(xiàn)存在一些問題，經(jīng)懲戒委員會超過三分之二委員表決確定,，給予該所“通報(bào)批評”的行業(yè)懲戒,，責(zé)令該所在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并向協(xié)會提交整改報(bào)告,，做好迎接復(fù)查的準(zhǔn)備,，懲戒信息錄入行業(yè)誠信檔案。存在的問題如下： 一,、檢查發(fā)現(xiàn)共性問題 該所成立時(shí)間較短,，主要實(shí)施企業(yè)年報(bào)審計(jì)、高新技術(shù)認(rèn)定以及其他專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),。經(jīng)檢查,，該所年度報(bào)表審計(jì)報(bào)告中存在共性問題。 1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號—審計(jì)報(bào)告》列示, ? 會計(jì)報(bào)表附注信息披露不夠完整,。 2.業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容未填寫完整,。 3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序,、審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。 4.管理層聲明書簽章,、日期等相關(guān)內(nèi)容不夠完整,，有部分報(bào)告未附管理層聲明書,。 5.未確定重要性水平?！?/span> 6.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序,。 7.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分,。未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿,。 二、抽查報(bào)告的具體檢查意見 報(bào)告1：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：生產(chǎn) 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(自然人投資或控股) 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則,、制度：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成會審字〔2020〕第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 3.報(bào)告日期：2020.01.02 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 5.重要性水平：未確定 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年 （三）主要問題 1.審計(jì)檔案未整理裝訂。 2.存檔審計(jì)報(bào)告為電子版打印無簽章,，會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章,，會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債表往來款項(xiàng)賬齡分析,、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容。 3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動程序,、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序,、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿,。 4.業(yè)務(wù)約定書中收費(fèi)金額,、出具報(bào)告日期、事務(wù)所法人代表簽字,、簽約日期等內(nèi)容未填寫完整,，山東易成會計(jì)師事務(wù)所未蓋章。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號—注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款》第十條: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中,。 5.管理當(dāng)局聲明書未簽署日期,，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。 6未執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序,。 7.未確定重要性水平,。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號—重要性》第五條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性,。 8.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 工作底稿中僅附科目余額表,、銀行對賬單、納稅申報(bào)表和相關(guān)憑證復(fù)印件,，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位,，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。 報(bào)告2：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：服務(wù) 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資) 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則,、制度：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成會審字〔2019〕第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 3.報(bào)告日期：2019.12.16 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 5.重要性水平：未確定 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年以上 （三）主要問題 1.審計(jì)檔案未整理裝訂,。 2.存檔審計(jì)報(bào)告為復(fù)印件，會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章,，會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整,，未披露資產(chǎn)負(fù)債表往來款項(xiàng)賬齡分析、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容,。 3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動程序,、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿,。 4.業(yè)務(wù)約定書中收費(fèi)金額、出具報(bào)告日期,、事務(wù)所法人代表簽字,、簽約日期等內(nèi)容未填寫完整。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號—注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款》第十條: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中,。 5.管理當(dāng)局聲明書未簽署日期 6.未執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序,。 7.未確定重要性水平?！?/span> 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號—重要性》第五條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性,。 8.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 工作底稿中僅附科目余額表、銀行對賬單和相關(guān)憑證復(fù)印件,，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位,，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。 報(bào)告3：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：商務(wù)服務(wù)業(yè) 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資) 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則,、制度：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成會審字〔2020〕）第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 3.報(bào)告日期：2020.03.02 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 5.重要性水平：未確定 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年 （三）主要問題 1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號—審計(jì)報(bào)告》列示，仍沿用舊版審計(jì)報(bào)告格式列報(bào),。審計(jì)報(bào)告未經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師簽字蓋章,；會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露往來款項(xiàng)賬齡分析,、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容,。 2.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序,、審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。 3.未附管理當(dāng)局聲明書,。 4.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序,。審計(jì)報(bào)告審批表無實(shí)質(zhì)內(nèi)容填寫，三 級復(fù)核未填寫、無相關(guān)人員簽字及復(fù)核日期確認(rèn),。 5.未確定重要性水平,。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號—重要性》第五條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性,。 6.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 （1）銀行存款77.81萬元,，未實(shí)施函證程序。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第七條: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款,、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證,。 （2）未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿。 報(bào)告4：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：零售業(yè) 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資) 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則,、制度：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成專審字〔2020〕）第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 3.報(bào)告日期：2020.03.20 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 5.重要性水平：未確定 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年 （三）主要問題 1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號—審計(jì)報(bào)告》列示，仍沿用舊版審計(jì)報(bào)告格式列報(bào),。審計(jì)報(bào)告未經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師簽字蓋章,；會計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初金額,、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額,、往來款項(xiàng)賬齡分析、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容,。 2.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動程序,、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。 3.未附管理當(dāng)局聲明書,。 4.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序,。審計(jì)報(bào)告審批表無實(shí)質(zhì)內(nèi)容填寫，三 級復(fù)核未填寫,、無相關(guān)人員簽字及復(fù)核日期確認(rèn),。 5.未確定重要性水平?！?/span> 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號—重要性》第五條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性,。 6.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 (1)工作底稿中未見各科目明細(xì)表。 (2)銀行存款金額793.31萬元,，未實(shí)施函證程序,。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號—函證》第七條: 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證,。 (3)存貨及固定資產(chǎn)項(xiàng)目未實(shí)施監(jiān)盤程序,。 (4)損益類項(xiàng)目未實(shí)施截止性測試、實(shí)質(zhì)性分析等審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分,。 (5)未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿,。 報(bào)告5：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：服務(wù) 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：4 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則、制度：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成會審（2020）第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型（非標(biāo)意見請摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無保留 3.報(bào)告日期：2020-3-20 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 5.重要性水平：無 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年 7.簽字注冊會計(jì)師的簽字年限： （三）主要問題 1.重要性水平 未見制定的重要性水平金額 根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1221 號——重要性》第二章 第五條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性,。第六條在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平,，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報(bào),。 2.二級復(fù)核、三級復(fù)核 二級復(fù)核,、三級復(fù)核復(fù)核人未簽署復(fù)核意見,、復(fù)核人未簽字及日期。 3.管理層聲明書 未見管理層聲明書,。 4.審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告正文未使用規(guī)定的版本出具,。 5.貨幣資金 （1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表無監(jiān)盤人簽字，未將現(xiàn)金倒推至審計(jì)基準(zhǔn)日與報(bào)表基準(zhǔn)日余額進(jìn)行核對,。 (2)銀行存款未實(shí)施函證程序,。 根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號——函證第二章 第七條規(guī)定 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證,。 (3)貨幣資金無截止測試,。 6.存貨 存貨無盤點(diǎn)表，未實(shí)施監(jiān)盤程序,。 7.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人,、部門負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人未簽字及日期,，未實(shí)施監(jiān)盤程序,。 8.短期借款 短期借款未實(shí)施函證程序。 9.應(yīng)交稅費(fèi) 未見被審計(jì)單位納稅申報(bào)表,，未進(jìn)行稅金測算,。 10.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用 未見截止測試,。 報(bào)告6：年度審計(jì)報(bào)告 （一）被審計(jì)單位概況 1.被審計(jì)單位名稱：濟(jì)南XXXX有限公司 2.所屬行業(yè)：食品 3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司 4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無 5.使用的會計(jì)準(zhǔn)則、制度：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 （二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況 1.報(bào)告文號：魯易成會審（2020）第XXX號 2.審計(jì)報(bào)告意見類型（非標(biāo)意見請摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無保留 3.報(bào)告日期：2020-4-7 4.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍毛忠慧 5.重要性水平：底稿未歸檔,，無法判斷 6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年 （三）主要問題 截至檢查日,，該項(xiàng)目底稿未歸檔，僅對易成事務(wù)所取得的底稿情況進(jìn)行檢查： 1.業(yè)務(wù)約定書 業(yè)務(wù)約定書無易成事務(wù)所法人代表或授權(quán)人簽字蓋章,，業(yè)務(wù)約定書日期晚于審計(jì)報(bào)告日期,。 根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第二章審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異,，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：（十五）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章,。 2.管理層聲明書 管理層聲明書日期為2020年4月8日,，審計(jì)報(bào)告出具日期為2020年4月7日，管理層聲明書日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期,。 3.貨幣資金 （1）無現(xiàn)金盤點(diǎn)表,。 (2)銀行存款未見銀行詢證函回函。 根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號——函證第二章 第七條規(guī)定 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款,、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證,。 (3)貨幣資金無截止測試 4.預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款未見詢證函回函或替代測試相關(guān)的資料,，無憑證抽查,。 5.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)無盤點(diǎn)表。 6.應(yīng)交稅費(fèi) 未見被審計(jì)單位納稅申報(bào)表,。 7.營業(yè)收入 ,、營業(yè)成本 未見相關(guān)收入合同及相關(guān)的附件。 8.銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用 未見截止測試抽查憑證等相關(guān)資料。 報(bào)告7：新設(shè)驗(yàn)資報(bào)告 （一）被審驗(yàn)單位概況 1.被審驗(yàn)單位名稱：濟(jì)南XXXX有限公司 2.公司或企業(yè)類型：施工 3.經(jīng)營范圍：承擔(dān)220KV及以下送電線路（含電纜工程）和同電壓等線變電站工程施工,；承裝（修,、試）電力設(shè)施業(yè)務(wù)及工程技術(shù)服務(wù)；電力工程水泥預(yù)制構(gòu)件,、金屬結(jié)構(gòu)件制作銷售,；電力設(shè)備、電力器材的批發(fā)零售,。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動),。 （二）被檢查的驗(yàn)資項(xiàng)目概況 1.驗(yàn)資報(bào)告文號：魯易成會驗(yàn)字〔2020〕第XXX號 2.驗(yàn)資報(bào)告日期：2020年04月01日 3.簽字注冊會計(jì)師：毛麗萍,、毛忠慧 4.驗(yàn)資業(yè)務(wù)類型：變更 5.驗(yàn)資應(yīng)收費(fèi)金額/實(shí)際收費(fèi)金額（單位 元）：5000元 （三）主要問題 1.未附驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書（所附“客戶管理當(dāng)局聲明書”是關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)的聲明） 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號——驗(yàn)資》第十九條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明。 2.驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書未經(jīng)事務(wù)所簽章,驗(yàn)資收費(fèi),、時(shí)間要求等相關(guān)內(nèi)容未填寫完整,。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號——驗(yàn)資》第八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列主要事項(xiàng)與委托人溝通，并達(dá)成一致意見：（一）委托目的,；（二）出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任以及注冊會計(jì)師的責(zé)任,；（三）審驗(yàn)范圍；（四）時(shí)間要求；（五）驗(yàn)資收費(fèi),；（六）報(bào)告分發(fā)和使用的限制,。 3.本期注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表和注冊資本及實(shí)收資本變更前后對照表未經(jīng)被審驗(yàn)單位蓋章?！? 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號——驗(yàn)資》第十一條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本,、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表。 4.未附驗(yàn)資項(xiàng)目基本情況,、驗(yàn)資計(jì)劃和驗(yàn)資工作總結(jié),。 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號——驗(yàn)資》第十條 注冊會計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗(yàn)資計(jì)劃,，對驗(yàn)資工作作出合理安排,；第二十條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對驗(yàn)資過程及結(jié)果進(jìn)行記錄，形成驗(yàn)資工作底稿,。 各會計(jì)師事務(wù)所以及執(zhí)業(yè)人員,，要引以為戒，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,，依法執(zhí)業(yè),，加強(qiáng)控制，恪守準(zhǔn)則,，不斷提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)水平,，努力維護(hù)行業(yè)形象。 山東省注冊會計(jì)師協(xié)會 2020年7月6日 |
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