一,、票據(jù)的概念

（一）票據(jù)的含義和種類 票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的,，約定自己或者委托付款人在見票 時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付的一定金額的有價 證券。 狹義的票據(jù)：包括匯票,、本票和支票,。（票據(jù)法）

票據(jù)的分類一：

（二）票據(jù)當事人

1. 基本當事人 在票據(jù)作成和交付時就已經(jīng)存在的當事人，是構(gòu)成票據(jù)法律 關系的必要主體,。

基本當事人包括：出票人,、付款人和收款人。

【注意】本票的基本當事人無付款人,。因為本票的付款人是 出票人,，都是銀行。

2. 非基本當事人

在票據(jù)作成并交付后,，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關系而 享有一定權(quán)利,、承擔一定義務的當事人。

包括：承兌人,、背書人,、被背書人、保證人,。

【注意1】承兌人只在遠期商業(yè)匯票中出現(xiàn),。

【注意2】區(qū)別付款人與承兌人，付款人在承兌之前稱為付款人,，在承兌之后才稱為承兌人。

（三）票據(jù)的特征與功能 票據(jù)的特征

1. 票據(jù)是完全有價證券,，即票據(jù)權(quán)利完全證券化,，票據(jù)權(quán)利 與票據(jù)本身融為一體，不可分離,。

①設權(quán)證券：票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生必須通過作成票據(jù),，即必須通 過票據(jù)行為——出票來創(chuàng)設

②提示證券：行使權(quán)利必須出示票據(jù)

③交付證券：票據(jù)的轉(zhuǎn)讓必須交付票據(jù) ④繳回證券：權(quán)利實現(xiàn)時,，應將票據(jù)繳回付款人

2. 票據(jù)為文義證券：票據(jù)上的權(quán)利義務必須依票據(jù)上所記載 的文義而定，文義之外的任何事項均不可作為根據(jù),。

3. 票據(jù)為無因證券：行使權(quán)利不看取得證券的原因,。

4. 票據(jù)為金錢債權(quán)證券：請求支付的一定是金錢而不是物品。

5. 票據(jù)為要式證券：票據(jù)的制作,、形式,、文義都有規(guī)定的格 式和要求。

6. 票據(jù)為流通證券：可以背書轉(zhuǎn)讓,。

票據(jù)的功能

1. 匯兌功能：方便異地之間支付

2. 支付功能：代替現(xiàn)金

3. 結(jié)算功能：債務抵銷功能

4. 信用功能：憑借信譽,，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的 金錢來使用

5. 融資功能：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn),、再貼現(xiàn)

四,、票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票 據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務成立要件的法律行為,。

包括出票,、背書、承兌,、保證,。

五、支票

支票是指出票人簽發(fā)的,，委托開戶銀行見票無條件將款項支 付給收款人或者持票人的票據(jù),。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種,。

1. 現(xiàn)金支票

2. 轉(zhuǎn)賬支票

3. 普通支票

4. 支票的結(jié)算要求

（1）支票金額起點為100元,。

（2）支票一律記名，在簽發(fā)時必須注明收款人名稱,，只準 收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金,。

（3）支票提示付款期為10天（從簽發(fā)支票的當日起,，到期 日遇法定休假日順延）。過期支票作廢,，銀行不予受理,。

（4）簽發(fā)現(xiàn)金支票需符合現(xiàn)金管理規(guī)定。

（5）對于簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票,，銀行除退票外,，還將按票面金額處以5％但不低于1 000元的罰款； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2％作為賠償金,。

（6）不準簽發(fā)遠期支票,。遠期支票是指簽發(fā)當日以后的支 票，因為簽發(fā)遠期支票容易造成空頭支票,，所以銀行禁止簽發(fā)遠 期支票,。

5、支票的填寫

（1）大寫數(shù)字中文大寫數(shù)字由數(shù)字和數(shù)位兩部分構(gòu)成,。其 中,，數(shù)字包括零、壹,、貳,、叁、肆,、伍,、陸、柒,、捌,、玖，數(shù)位 包括拾,、佰,、仟、萬,、億,、圓（元）、角,、分,、整（正）。

（2）小寫數(shù)字即平時我們說的阿拉伯數(shù)字

（3）大寫日期

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,，票據(jù)的出票日期必須使用中 文大寫書寫,，《支付結(jié)算辦法》中未明確規(guī)定的其他票據(jù)，可按 票面提示書寫（即可使用小寫數(shù)字書寫）。對日期的書寫提出的 要求,，是為了防止對票據(jù)的出票日期進行修改或變造。 一個準確的日期,，通常由年份,、月份和日數(shù)三部分組成。

大寫日期的書寫規(guī)范：

出納在填寫相關票據(jù)或財務資料的金額時,，通常需要同時書 寫大小寫金額,；在實際工作中，在書寫大小寫金額時,，有著嚴格 的要求,。

（一）大寫金額

大寫金額數(shù)字的書寫要求與中文大寫日期數(shù)字書寫的要求基 本一致，但還應滿足一些其他要求,，這些要求主要包括以下幾項：

1. 大寫金額數(shù)字前如果沒有印制“人民幣”字樣,，則在書寫 時要在前面添加“人民幣”字樣；且“人民幣”字樣與金額首位 數(shù)字之間不得留有空格,，數(shù)字之間也不能留有空格,。

2. 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，應在“元”或者“角”字 之后添加“整（或正）”字樣,；如果分位有金額的,，在分后不必 加寫“整（或正）”字。

3. 阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時,，大寫金額要寫“零”字,； 阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，大寫金額中可以只寫 一個“零”字；阿拉伯數(shù)字金額個位是“0”,，或者個位以上數(shù) 字中間連續(xù)有幾個“0”,，抑或個位是“0”但角位不是“0”時， 大寫金額可以只寫一個“零”字,，也可以不寫“零”字,。

4. 表示數(shù)字為拾幾、拾幾萬時,，大寫金額前必須有“壹”字,， 例如“12萬”應寫為“壹拾貳萬”。

（二）小寫金額 小寫金額是用阿拉伯數(shù)字來書寫的,，在書寫小寫金額時,，應 遵循以下要求：

1. 阿拉伯小寫數(shù)字不得連寫、分辨不清,。小寫數(shù)字應以個位 數(shù)為起點,，小數(shù)位保留兩位。

2. 以元為單位的阿拉伯數(shù)字,，除表示單價等特殊情況外,，一 律填寫到角、分位,，無角,、分位的，角,、分位可填寫“00”或符 號“-”,；有角無分的，分位應填寫“0”,，而不應該用符號“-” 代替,。

3. 通常在寫第一位小寫金額數(shù)字時，應在其緊鄰左側(cè)書寫封 位符“￥”,，表示這里是金額數(shù)字的起始點,，從這里開始向右寫 第一位數(shù)字。

4. 使用封位符的金額數(shù)字尾部不再寫“元”字,，例如25.83 元應寫為“￥25.83”,，而不是“￥25.83元”。

【例3-1 】2019年10月13日和2019年12月8日,，快學公司 出納分別需要填寫一張現(xiàn)金支票,。按照大寫日期書寫的一般要求， 這兩張支票中的日期中文大寫應當如何書寫,？

6. 支票結(jié)算程序 在采用支票結(jié)算方式時,，出納人員須嚴格按照支票結(jié)算的要 求取得或簽發(fā)支票,，并按銀行規(guī)定的程序進行處理，保證支票在 收款,、支付及背書轉(zhuǎn)讓過程中的安全。

（1）現(xiàn)金支票結(jié)算程序,。用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時,，由付款 單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行 提現(xiàn),。

用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時,，由付款單位出納人 員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后交收款人，同時收款人需 在存根聯(lián)上簽收,。

（2）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序,。轉(zhuǎn)賬支票由付款人簽發(fā)后，應直 接交給付款人開戶銀行,，委托開戶銀行將款項劃轉(zhuǎn)給收款人,；也 可以直接交給收款人，由收款人委托開戶銀行代收,。二者在結(jié)算 程序上略有不同,。

六、銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,，由其在見票時按照實際結(jié) 算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù),。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可 用于支取現(xiàn)金,。單位和個人在異地,、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域進 行各種款項結(jié)算，包括商品交易,、勞務供應和其他經(jīng)濟活動及債 權(quán),、債務等各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票,。

七,、銀行本票

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

八,、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,，委托付款人在指定日期無條件支 付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

按照承兌人的不同,，商業(yè)匯票可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行 承兌匯票兩種,。

八、應收票據(jù)賬務處理

核算企業(yè)因銷售商品,、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票,。

包括： 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票,。

收到商業(yè)匯票時：

借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

到期收回商業(yè)匯票款項時：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據(jù)

將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據(jù)

到期商業(yè)匯票付款人無力支付票款時：

借：應收賬款

貸：應收票據(jù)

九,、應付票據(jù)賬務處理

核算企業(yè)因采購商品等而開具的商業(yè)匯票。包括：銀行承兌 匯票,、商業(yè)承兌匯票,。

開具商業(yè)匯票抵付貨款時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)

到期償付商業(yè)匯票款項時：

借：應付票據(jù)

貸：銀行存款

到期未能償付商業(yè)匯票款項時：

借：應付票據(jù)

貸：應付賬款（商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付 票款）

短期借款（銀行承兌匯票到期,，企業(yè)無力支付 票款）

以上票據(jù)的知識,，歡迎同學們補充！