根據(jù)《財政部?稅務總局?人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）和《國家稅務總局關于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限的通知》（稅總函〔2020〕43號）規(guī)定,，代扣,、代收扣繳義務人和代征人應于每年5月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料,，因“三代”單位或個人自身原因,，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費,。

2019年度的三代手續(xù)費申請工作已結束,，那么今年企業(yè)收到的個稅手續(xù)費返還該如何財稅處理呢？

一,、會計處理：

取得個稅手續(xù)費返還時,，執(zhí)行會計準則的企業(yè)計入“其他收益”科目，其他企業(yè)可以計入“營業(yè)外收入”科目,。

借：銀行存款     

貸：其他收益

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

二,、增值稅處理：

國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關規(guī)定,，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍,，應繳納增值稅?！?/span>

隨著全面營改增的深入,，目前全國基本統(tǒng)一口徑了，原來少數(shù)幾個堅持不征收增值稅的幾個省市也都改變了執(zhí)行口徑,。因此,，2020年企業(yè)收到了個稅手續(xù)費返還要按規(guī)定繳納增值稅，適用稅率6%,，征收率3%,。同時根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定,，自2020年3月1日至12月31日對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅,；除湖北省外,，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。

三,、企業(yè)所得稅處理：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定,，企業(yè)收到的個人所得稅手續(xù)費返還應繳納企業(yè)所得稅。

四,、個人所得稅處理：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定,，下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,。

企業(yè)適用上述文件規(guī)定時，對于獎勵給個人的手續(xù)費僅指具體經(jīng)辦人員,，非經(jīng)辦人員取得獎勵要并入當期工資薪金計征個人所得稅,。

同時提醒廣大企業(yè)是否征收個人所得稅，要咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關,，避免涉稅風險,。

五、個稅手續(xù)費返還規(guī)定：

1,、根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定,，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費,。

2,、《關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款,，按年付給百分之二的手續(xù)費,。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款,。

3,、《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第三條規(guī)定，法律,、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,，超過限額部分不予支付,。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,，按規(guī)定比例執(zhí)行,。

4,、《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算,，計入本單位收入,，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本,、信息化建設,、耗材、交通費等管理支出,。上述支出內(nèi)容,，國家已有相關支出標準的，嚴格執(zhí)行有關規(guī)定,；沒有支出標準的,，參照當?shù)匚飪r水平及市場價格,，按需支出,。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用，應按照法律,、法規(guī)有關規(guī)定執(zhí)行,。