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最近,，各種各樣的提問都很多，實(shí)操君挑了2個(gè)來做一個(gè)集中解答,。 01 穩(wěn)崗補(bǔ)貼賬務(wù)處理 一,、什么是穩(wěn)崗補(bǔ)貼,？ 為保障社會(huì)大局面的穩(wěn)定，保障廣大企業(yè)職工的權(quán)益,，國(guó)家政府鼓勵(lì)受危機(jī)（含國(guó)際金融,、冠狀肺炎等）影響的困難企業(yè)盡量不裁員或少裁員，穩(wěn)定企業(yè)用工崗位,，對(duì)受危機(jī)影響的企業(yè)發(fā)放穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼,。 二、各地的穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策,？ 受新型冠狀病毒肺炎疫情影響,，多地企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難，裁員壓力增大,。為幫助企業(yè)渡過難關(guān),，穩(wěn)定社會(huì)就業(yè),。全國(guó)多省份公布穩(wěn)崗就業(yè)措施，其中河北,、福建,、浙江、湖南,、重慶等地區(qū)都推出2020年度穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策,。對(duì)不裁員或少裁員的參保企業(yè),，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%,。 《河北省關(guān)于打好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干措施》規(guī)定，實(shí)施援企穩(wěn)崗政策,。 對(duì)不裁員或少裁員的參保企業(yè),，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%。對(duì)面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難且恢復(fù)有望,、堅(jiān)持不裁員或少裁員的參保企業(yè),，返還標(biāo)準(zhǔn)可按6個(gè)月的當(dāng)?shù)卦氯司I(yè)保險(xiǎn)金和參保職工人數(shù)確定，政策執(zhí)行期限至2020年12月31日,。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率,、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年4月30日,。 《內(nèi)蒙古自治區(qū)人社廳,、財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<內(nèi)蒙古自治區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)援企穩(wěn)崗“護(hù)航行動(dòng)”實(shí)施方案>的通知》(內(nèi)人社部發(fā)[2018]19號(hào))， 2018年至2020年,，按照符合條件的企業(yè)上年實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額的50%給予企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼,，主要用于 職工生活補(bǔ)助、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)和技能提升培訓(xùn)等,。 三、穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納增值稅,？ 解析：不用繳納,。 依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第七條明確規(guī)定：“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅。” 企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼,，并不與其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤，因此不需要繳納增值稅,。 四,、穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否繳納企業(yè)所得稅？ 解析：滿足一定條件可以作為不征稅收入,。 如果企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的穩(wěn)崗補(bǔ)貼,，同時(shí)滿足（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）的不征稅收入的三個(gè)條件，即一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,；二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。則符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中予以減除,。 五、穩(wěn)崗補(bǔ)貼的賬務(wù)處理,？ 企業(yè)收到政府有關(guān)部門返還的穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助的范疇,，按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,，直接計(jì)入當(dāng)期損益,。計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，與本公司日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，計(jì)入其他收益；與本公司日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。實(shí)務(wù)我們看到企業(yè)的處理情況存在以下幾種情況： 1,、取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí),，直接貸方計(jì)入“其他收益”科目（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用）。 2,、取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí),，直接貸方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用）。 3,、取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí),，直接沖減之前發(fā)生失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入的相應(yīng)科目,，如“管理費(fèi)用”等科目。 4,、企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼后,，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定，做如下賬務(wù)處理： （一）若用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失收到補(bǔ)貼款 借：銀行存款 貸：遞延收益 發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出 借：管理費(fèi)用等 借：遞延收益 貸：其他收益 （二）若用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失收到補(bǔ)貼款 借：銀行存款 貸：其他收益 （三）如果采用凈額法的,，沖減相關(guān)費(fèi)用 借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用等 實(shí)操君比較傾向于第四種做法,，要判斷政府給的穩(wěn)崗補(bǔ)貼是補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失還是補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，以及本企業(yè)是采用總額法還是凈額法,，情況不同,，做法也不盡相同。 比如：《昆明市人力資源和社會(huì)保障局等九部門關(guān)于做好2020年度暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難且恢復(fù)有望企業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還工作的通知》規(guī)定,，企業(yè)申報(bào)的穩(wěn)崗補(bǔ)貼可用于職工生活補(bǔ)助,、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼,、轉(zhuǎn)崗技能提升補(bǔ)貼相關(guān)支出,，不得用于其他用途。如果企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則且采用總額法的話,，小編個(gè)人建議是收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼的款項(xiàng)先計(jì)入“遞延收益”,，發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出時(shí)，再從“遞延收益”轉(zhuǎn)入“其他收益”,。 如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，可直接貸方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目,。 六,、穩(wěn)崗補(bǔ)貼從哪里申請(qǐng)？ 人社部此前宣布：失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗補(bǔ)貼可以進(jìn)行網(wǎng)上申領(lǐng),，結(jié)果有企業(yè)還沒來得及申請(qǐng),，穩(wěn)崗補(bǔ)貼直接到賬了。原來是部分有條件的地市取消了企業(yè)申請(qǐng)環(huán)節(jié),，變“企業(yè)找補(bǔ)貼”為“補(bǔ)貼找企業(yè)”,，通過數(shù)據(jù)比對(duì)，將穩(wěn)崗返還資金直接撥付至符合條件的企業(yè),。 那么仍然需要進(jìn)行穩(wěn)崗申領(lǐng)的地區(qū),，HR去哪里進(jìn)行申請(qǐng)呢？ 可以關(guān)注“人力資源和社會(huì)保障部”微信公號(hào)查詢
02 退回的社保費(fèi)怎么做賬,？ 一,、社保免征政策規(guī)定： 根據(jù)人社部發(fā)[2020]11號(hào)人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知規(guī)定：除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征企業(yè)養(yǎng)老,、失業(yè),、工傷保險(xiǎn) 單位繳費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用（個(gè)人繳費(fèi)部分不免征）,，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）減半征收；湖北省從2月到6月可對(duì)各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）實(shí)行免征,。 目前,，全國(guó)各地都已經(jīng)出臺(tái)了具體實(shí)施辦法。據(jù)統(tǒng)計(jì),，2月份共為企業(yè)減免養(yǎng)老,、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)總共1239億元,，據(jù)人社部預(yù)計(jì)2-6月份減免額度將超過5000億元以上,。 二、企業(yè)收到退回的社保費(fèi),，怎么做賬,？ 目前，實(shí)務(wù)中,，做法有二： 方法一：退回的社保直接沖減相關(guān)費(fèi)用,，之后減免月份的社保不再計(jì)提免征部分。 （1）企業(yè)收到已征收2020年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的退費(fèi),，單位繳費(fèi)部分的社保根據(jù)退費(fèi)金額沖回計(jì)提和上繳分錄,，分錄參考如下： 借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè),、工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分） 貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本/在建工程等 借：銀行存款 貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老,、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分） （2）中小微企業(yè)直接減免征收,，沒有上交的三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，不做計(jì)提和上繳分錄。 （3）大型企業(yè)等減半征收的,，按照減半征收的數(shù)額做計(jì)提和上繳分錄,，參考如下： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本/在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè),、工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬） 借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老,、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老,、失業(yè),、工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬） 方法二：從會(huì)計(jì)可比性原則來說，可比照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則處理,，退回的社保,，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)入其他收益，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,；減免期間,，也先預(yù)提,，后轉(zhuǎn)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。 注：實(shí)操君比較傾向于第一種做法,。 原因：公司收到社保退費(fèi),，不屬于政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)會(huì)[2017]15號(hào)文件規(guī)定,，政府補(bǔ)助具有下列之一特征：（一）來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源,。對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者,。 而這次國(guó)家因疫情對(duì)企業(yè)繳納社保部分的減免,，是屬于直接減免的社保費(fèi)用，本次涉及社保的退費(fèi),，是由于政策出臺(tái)時(shí),，有的企業(yè)己繳納社保費(fèi)用，實(shí)質(zhì)不是給予企業(yè)補(bǔ)助的情形,，因此,，不屬于政府補(bǔ)助，也不用比照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則處理,。 三,、知識(shí)延伸 1、什么是政府補(bǔ)助,？ 政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),。包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款,、稅收返還、財(cái)政貼息,，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等,。 2、企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源,， 如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān),，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)—— 收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。 3,、政府如 以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益,， 政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系,，屬于互惠交易，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則,， 通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算,。 4,、與企業(yè) 日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用,。與企業(yè) 日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,。一般如果政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中的項(xiàng)目,，或補(bǔ)助與日常銷售行為密切相關(guān)， 比如增值稅即征即退,、穩(wěn)崗補(bǔ)貼等,，則認(rèn)為該補(bǔ)助與日常活動(dòng)相關(guān),。 5,、稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助,。 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)收到即征即退、先征后返（退）增值稅 借：銀行存款 貸：其他收益 6,、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)取得政府補(bǔ)助,，按總額法入賬，沒有凈額法的規(guī)定,，不用區(qū)分是否與日?；顒?dòng)相關(guān)，遞延收益均結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入,。 這篇文章有幫到你,，留言區(qū)扣1，毫無用處扣2,，實(shí)操君在線圍觀~ 本文來源：一品言稅,，由每日會(huì)計(jì)實(shí)操整理發(fā)布。 優(yōu)秀的會(huì)計(jì),，都在這里交流,！ ▼ |
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