A公司是一個(gè)從事貨物銷售的企業(yè),，屬于增值稅一般納稅人。2017年9月,，稅務(wù)稽查人員對(duì)甲公司2016年納稅情況進(jìn)行了檢查,，發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)一些相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行了如下列支：

1、支付自辦職工食堂,、洗澡堂,、理發(fā)室等服務(wù)人員工資10萬元，計(jì)入管理費(fèi)用,。

2,、根據(jù)合同支付B公司食堂,、洗澡堂、理發(fā)室等全年物業(yè)費(fèi),，計(jì)入管理費(fèi)用(物業(yè)費(fèi))50萬元,，并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元。

3,、職工食堂招待客戶費(fèi)用10萬元,，全部計(jì)入職工福利費(fèi)。

4,、組織職工運(yùn)動(dòng)會(huì),，購買運(yùn)動(dòng)服裝等5萬元,，全部計(jì)入職工福利費(fèi),。

5、租賃房屋作為員工集體宿舍,，計(jì)入管理費(fèi)用(租賃費(fèi))100萬元,，并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。

6,、職工澡堂大修, 計(jì)入管理費(fèi)用(修理費(fèi))50萬元,并抵扣進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.5萬元,， 

稽查人員認(rèn)為，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出可以在稅前列支,，但必須符合相關(guān)規(guī)定,，既不能將福利費(fèi)在其他費(fèi)用列支，也不能將其他費(fèi)用在福利費(fèi)中列支,。按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定職工福利費(fèi)不超過工資,、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

由于甲公司會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)不清,，造成甲公司在費(fèi)用列支上存在如下問題：

1、甲公司職工食堂,、洗澡堂,、理發(fā)室的工資10萬元，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi),。

政策法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),。

2,、甲公司支付乙公司物業(yè)管理費(fèi)50萬元,，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，不應(yīng)作為企業(yè)的管理費(fèi)用在稅前列支;同時(shí),，且已抵扣的50×6%=3萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)以轉(zhuǎn)出。

政策法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定,，集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)?！敦?cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文。

3,、甲公司在職工食堂招待客戶用餐10萬元,，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而不應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),。

政策法律依據(jù)：國稅函〔2009〕 3號(hào)文

4,、甲公司組織職工用水所購買的運(yùn)動(dòng)服裝5萬元支出應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)從職工福利費(fèi)中列支,。

政策法律依據(jù)：《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)) 

5,、甲公司租賃房屋用于員工集體宿舍所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從職工福利費(fèi)中列支;同時(shí)，已抵扣的5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出,。

政策法律依據(jù)：國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定屬于非貨幣性福利,。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定。

6,、甲公司職工澡堂大修費(fèi)用,，應(yīng)從職工福利費(fèi)中列支，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,。同時(shí),，應(yīng)將將已抵扣的11萬元進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。

國稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定,，集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文,。