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企業(yè)重組中的稅收問題(五)資產(chǎn)收購

 魏春田 2020-05-16

企業(yè)重組中的稅收問題(五)資產(chǎn)收購

一、資產(chǎn)收購的概念

資產(chǎn)收購,,是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè))實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易,。

二、資產(chǎn)收購支付對價的形式

  資產(chǎn)收購所支付對價的形式包括股權(quán)支付,、非股權(quán)支付(現(xiàn)金,、存貨、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn))或兩者的組合,。

三、資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理

(一)增值稅

根據(jù)財稅〔201636號文附件2第一條第(二)項規(guī)定,,在資產(chǎn)重組過程中,,通過合并、分立,、出售,、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,,不征收增值稅,。

(二)資產(chǎn)收購的土地增值稅處理

無論受讓方采取何種方式支付對價,轉(zhuǎn)讓方產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更,,均視為取得了收入,,需要交納土地增值稅。

(三)資產(chǎn)收購的契稅處理

在資產(chǎn)收購中,,收購方需按照收購合同中土地,、房屋的作價繳納契稅,合同價格不公允的,,按照市價作為計稅基礎(chǔ),。

(四)資產(chǎn)收購的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理,。

1、一般性稅務(wù)處理

被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,;收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定,;被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

2,、特殊性稅務(wù)處理

資產(chǎn)收購,,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,,可以選擇按以下規(guī)定處理:轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),,以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定;受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),,以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定,。




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