年終獎(jiǎng)：都說我是個(gè)坑？這樣跳過去,！

目前我們經(jīng)歷的一月份,，雖然是個(gè)大征期，有些累,，有些煩,，但是總歸更多的是激動(dòng)：畢竟，過了這個(gè)月,，就到春節(jié)放假,，回家過年了！

在最后的幾天內(nèi),，總是有一些期待,，又有一點(diǎn)點(diǎn)忐忑：

期待的是：過節(jié)前的大紅包；

忐忑的是：不知道年終獎(jiǎng)存在的坑,，會(huì)不會(huì)又“重出江湖”,。

年終獎(jiǎng)  vs 個(gè)稅，這個(gè)坑如何跳過去,？

別急別急,，快和群友和老師一起來看一下,！

Tip1：我和年終獎(jiǎng)？

      說起年終獎(jiǎng),，還是想問一下大家：

Q1：大家所在的單位，過年有發(fā)年終獎(jiǎng)嗎,？或者你聽說過哪些令你“震驚”的年終獎(jiǎng),？

（偷偷的給自己個(gè)答案）

有沒有遇到/聽到這樣的牛人：年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額就高達(dá)1萬多？默默羨慕下......

Q2：大家在日常工作中：會(huì)主動(dòng)進(jìn)行籌劃嗎,？曾經(jīng)有被要求去籌劃嗎,？或者大家認(rèn)為有沒有必要去學(xué)習(xí)一下籌劃呢？

      相信這個(gè)問題,，不同的人心中,，有不同的答案。老師根據(jù)咱們活動(dòng)中群友的反饋,，大致分為以下四種情況：

A,、想籌劃，不知從何籌起

B,、只給自己籌劃

C,、單位人太多，不去籌劃,，籌劃不過來

D,、不感興趣，不籌劃

從老師的角度出發(fā),，是鼓勵(lì)大家去多多學(xué)習(xí)新東西的,，尤其個(gè)稅的籌劃，大家最后可以看到,，其實(shí)原理并不是很復(fù)雜,。并且現(xiàn)在恰逢稅改的關(guān)鍵時(shí)期，真的是“學(xué)好新個(gè)稅,，吃喝先不愁,；搞得懂籌劃，走遍天下都不怕”,。懂一點(diǎn)點(diǎn)籌劃,，會(huì)瞬間顯得專業(yè)且有價(jià)值。起碼老板要求的時(shí)候,，不會(huì)顯得自己一無所知,，要讓自己看起來雖然在胡扯，但是胡扯的很專業(yè),。

那在說籌劃前,，首先,，我們先來介紹一下年終獎(jiǎng)的剛剛出臺(tái)的新政。

Tip2：未來年終獎(jiǎng)怎么算,？新政這樣來報(bào)到,！

上面的圖片是個(gè)稅年終獎(jiǎng)出現(xiàn)的新政，我們可以通過以下問題掌握相關(guān)業(yè)務(wù)點(diǎn)：

Q1：年終獎(jiǎng)有過渡期嗎,？過渡期是幾年呢,？

A、有,；3年,；到2021年12月31日

B、沒有

正確答案：A

首先對(duì)于年終獎(jiǎng),，我們要建立一個(gè)意識(shí)：國(guó)家考慮到個(gè)稅改革,，確實(shí)是給了年終獎(jiǎng)一個(gè)過渡期，在2018 164號(hào)文中明確了年終獎(jiǎng)是分兩個(gè)階段的,。而我們現(xiàn)在處于第一個(gè)階段,。

Q2：?jiǎn)挝荒芤徊糠秩诉x擇按照年終獎(jiǎng)申報(bào)，另一部分人選擇按照“綜合所得”進(jìn)行申報(bào)嗎,？

A,、可以

B、不可以

正確答案：A

對(duì)于年終獎(jiǎng)，“在一個(gè)納稅年度內(nèi),，對(duì)每一個(gè)納稅人,，該計(jì)稅辦法只允許采用一次?！闭呙鞔_同一個(gè)人,，不能同時(shí)采用兩種辦法，但是如果是單位內(nèi)不同人員,，是可以分別采用兩種辦法,。

Q3：第一階段（2019年1月1日~2021年12月31日）的申報(bào)方式下面哪種表述正確呢？

A,、僅能作為“全年一次性獎(jiǎng)金”申報(bào),；

B、僅能并入綜合所得,，作為“工資,、薪金項(xiàng)目”申報(bào)

C、可以選擇按照“全年一次性獎(jiǎng)金”或者并入綜合所得,，作為“工資,、薪金項(xiàng)目”申報(bào)

正確答案：C

在2018 164號(hào)文中，對(duì)于第一階段全年獎(jiǎng)的表述為：

這句話就指明了,，對(duì)于年終獎(jiǎng)是可以進(jìn)行選擇的——而可以選擇,，就給了我們納稅人籌劃的空間。我們從政策中也可以看到,，在第二階段,，是只能選擇并入綜合所得，這種情況下籌劃情況就少了很多,。

Q4：在第一階段,，如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為“全年一次性獎(jiǎng)金”核算,，下列說法正確的有（）,？

A,、步驟一：年終獎(jiǎng)金額/12，按照得出的結(jié)果去找稅率表和速算扣除數(shù),；

B,、步驟二：按照步驟一找出的稅率表和速算扣除數(shù)，按照如下公式計(jì)算年終獎(jiǎng)：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

C,、此方法下,，不需要考慮月工資與5000的差額；并且不能扣除專項(xiàng)附加扣除

D,、此方法下,，用的稅率表是月度稅率表

這是一道終極變態(tài)題目，大家謹(jǐn)慎做選擇

再次把政策放給大家,，大家在看一下自己選擇的是不是正確

正確答案：ABCD

這里老師和大家強(qiáng)調(diào)一下,，按照全年獎(jiǎng)去進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，用的是月度的稅率表,，也就是

同時(shí),，由于2019年開始，工資薪金用的是累計(jì)預(yù)扣法,，不足5000的這部分可以在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)扣除,，所以年終獎(jiǎng)新政下，采用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的,，是不需要再次考慮這個(gè)差額的,，否則會(huì)造成重復(fù)扣的問題。

【補(bǔ)充】

給大家看一下新的年終獎(jiǎng)申報(bào)界面,，大家也可以通過這個(gè)界面體會(huì)一下（具體以升級(jí)后的軟件為準(zhǔn)）：

了解完政策后,，接下來我們來舉個(gè)例子：

【例一】：

假設(shè)小王每月工資是5000元，每月允許扣除的社保公積金是650元,，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除金額是3000/月,。年底結(jié)束后，年終獎(jiǎng)金額是10000元,，假設(shè)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：

問：小王一年工資薪金和年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)稅合計(jì)金額是多少,？

A、0

B,、300

答案：B

（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額=5000*12-60000-650*12-3000*12=-43800（元）＜0,，無需納稅；

（2）小王一年的年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額：

步驟一：確定稅率和速算扣除數(shù)：10000/12=833.333333333＜3000,，稅率為3%

步驟二：確定應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=10000*0.03-0=300（元）

（3）小王一年工資薪金和年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)稅合計(jì)金額=0+300=300元

接下來說年終獎(jiǎng)的另外一種方式：并入綜合所得

Q5：在第一階段,，如果年終獎(jiǎng)并入綜合所得核算，那：

A、并入綜合所得,，就是在“綜合所得”下的“工資,、薪金”模塊去進(jìn)行申報(bào)；

B,、適用的稅率是年度稅率和年度速算扣除

正確答案：AB

并入綜合所得的算法,，雖然現(xiàn)在具體申報(bào)方式并沒有出來，但是老師預(yù)測(cè)其實(shí)就是并入工資薪金進(jìn)行申報(bào),，但是具體申報(bào)的時(shí)候大家以下個(gè)月的軟件為準(zhǔn),，現(xiàn)在軟件應(yīng)該還需要進(jìn)行升級(jí)后才能申報(bào)。這里大家注意,，并入綜合所得后,，用的就不是之前介紹的月度稅率表了，而是年度稅率表,。

【例二】：

我們通過上面的例子繼續(xù)來算一下：假設(shè)小王每月工資是5000元,，每月允許扣除的社保公積金是650元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除金額是3000/月,。年底結(jié)束后,，年終獎(jiǎng)金額是10000元，假設(shè)年終獎(jiǎng)并入綜合所得后計(jì)稅,，那全年的個(gè)稅金額是多少呢,？

A、0

B,、300

答：全年應(yīng)納稅所得額=5000*12+10000-60000-650*12-3000*12=-33800＜0,，所以本年無需納稅。

Tip2：關(guān)于籌劃那些事兒,？

上面兩道題目,，我們這里對(duì)比一下前后兩種情形：

大家能發(fā)現(xiàn)什么？存在籌劃的空間嗎,？

（偷偷的給自己一個(gè)答案）

我們這個(gè)例子中的收入,，基本上是中低收入人群，年收入（含年終獎(jiǎng)）大概在7萬左右,。對(duì)于這種情況,，一般是將年終獎(jiǎng)并入綜合所得進(jìn)行申報(bào)是比較合適的。

敲黑板,，給大家思考：

Q1：如果“月收入*12”+年終獎(jiǎng)-6萬-累計(jì)三險(xiǎn)一金（個(gè)人部分）-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除＜0,，此時(shí)我們應(yīng)當(dāng)選擇：

A、將年終獎(jiǎng)并入“綜合所得”申報(bào)

B,、將年終獎(jiǎng)單獨(dú)按照“年終獎(jiǎng)”的方式進(jìn)行申報(bào)

答：A

對(duì)于員工,，如果一個(gè)年度的所有收入-所有扣除，得出的應(yīng)納稅所得額＜0，此時(shí)是直接按照綜合所得進(jìn)行申報(bào)比較劃算的,，因?yàn)椴恍枰U納個(gè)稅,。

不知道大家有沒有注意到，我們?cè)诒容^的時(shí)候,，是將“一個(gè)年度的所有收入-年扣除費(fèi)用”,，得出一個(gè)累計(jì)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行判斷是計(jì)入綜合所得還是單獨(dú)計(jì)稅,，但是實(shí)務(wù)中：

Q2：我們通常是在過春節(jié)前后發(fā)年終獎(jiǎng),，比如在2月份的時(shí)候發(fā)年終獎(jiǎng)，這個(gè)時(shí)候,，年收入的數(shù)據(jù)還沒有出來,，我們?cè)趺崔k呢？那年收入和年扣除怎么估計(jì)呢,？

答：個(gè)稅籌劃,，籌劃，是指的事前之前進(jìn)行規(guī)劃,，如果事后再處理,，也就涉及不到籌劃了，此時(shí)已經(jīng)成為了既定事實(shí),。我們?cè)诎l(fā)年終獎(jiǎng),，判斷選擇哪種方式的時(shí)候，也是基于一定的籌劃,，也就是預(yù)測(cè),。年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間決定了此時(shí)的收入不可能完全等于年度結(jié)束后的實(shí)際收入的。因此這里的年收入和年扣除費(fèi)用,，也只能是預(yù)測(cè)值,，具體預(yù)測(cè)就看咱們財(cái)務(wù)人員怎樣套用數(shù)據(jù)了。收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性與否,，直接關(guān)系到個(gè)稅最小值的測(cè)算,。

在這兒，老師建議,，如果單位員工工資都還比較穩(wěn)定的情況下,，估算一個(gè)年收入或者月度平均值就行。

好了,，接下來繼續(xù)說中高收入者的籌劃：

Q3：那如果員工一個(gè)年度的“所有收入-所有扣除”＞0,，即：應(yīng)納稅所得額＞0，此時(shí)又應(yīng)當(dāng)如何選擇呢,？大家有什么好的籌劃方法或者籌劃工具嗎,？

其實(shí)對(duì)于“所有收入-所有扣除”＞0的情況，可以確定的第一點(diǎn)：毫無疑問，肯定是要繳稅的,，接下來的問題是：如何讓個(gè)稅的合計(jì)金額最少,！

Q4：這種情況下，對(duì)于年終獎(jiǎng)其實(shí)不外乎三種處理方法,，大家一起來看一下：

A,、單獨(dú)作為年終獎(jiǎng)核算

B、并入工資作為綜合所得核算

C,、年終獎(jiǎng)拆分,，一半作為年終獎(jiǎng)，一半作為當(dāng)月工資

大家傾向于哪一種,？

（默默閱讀的同胞,，你說呢？）

這三種方法,，并不是說某個(gè)絕對(duì)就是少,，而是需要結(jié)合員工收入情況進(jìn)行測(cè)算的。我們通過一組數(shù)據(jù)舉例：

【例三】：

比如：某人每月收入15000元,，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金是4200元,，每月允許扣除的專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額是3000元，年終結(jié)束后,，年終獎(jiǎng)金額是50000元,，那怎么交個(gè)稅比較劃算呢？下面的說法那種正確呢,？

A,、單獨(dú)作為年終獎(jiǎng)核算，一年的個(gè)人所得稅金額是5798,；

B,、如果并入綜合所得，一年的個(gè)人所得稅金額是5840,；

C,、如果將年終獎(jiǎng)分拆，36000作為年終獎(jiǎng),，剩下的14000并入當(dāng)月工資,，一年的個(gè)人所得稅金額是3320

D、我已經(jīng)凌亂了

接下來公布一下正確答案：

正確答案：ABC

Q5：大家看了這三組收據(jù),，有沒有什么想說的,？

（真的可以想一想哦~~）

怎么樣，籌劃重不重要,！確實(shí)籌劃和不籌劃,，是差好多的！為啥學(xué)籌劃,，當(dāng)然要學(xué)呀,！不給別人籌劃，起碼先給自家人籌劃一下~~~

Q6：我們先來看一下,，年終獎(jiǎng)在考慮分拆的情況下,，應(yīng)如何分拆？

那大家跟著老師的思路考慮一下哈：

其實(shí)影響工資薪金和年終獎(jiǎng)的個(gè)稅金額的,，主要就是兩個(gè)因素：累計(jì)應(yīng)納稅所得額和稅率,。

如果在“全年收入-全年扣除”＞0,，且差額不變的情況下,，我們是否可以通過調(diào)節(jié)年終獎(jiǎng)的金額，使年終獎(jiǎng)的稅率下降一個(gè)檔,？以此來達(dá)到減少個(gè)稅的情況,？

（對(duì)面的朋友，你說呢,？）

或者我們結(jié)合上面的例子分析一下：

50000對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)稅率10%,，比10%稅率低一檔的是3%，按照年終獎(jiǎng)的判定稅率的標(biāo)準(zhǔn)：年終獎(jiǎng)A/12＜3000,，稅率是3%,，所以3%對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)是多少？

A,、36000

B,、我不知道

正確答案：A

是的，3%的年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的金額是36000,，假設(shè)我們將年終獎(jiǎng)50000分拆為：當(dāng)月工資14000和年終獎(jiǎng)36000,，那對(duì)應(yīng)的個(gè)稅金額就得到了上面的3320。

關(guān)于年終獎(jiǎng)的籌劃,，其實(shí)用到的主要就是不同稅率間的臨界點(diǎn)的知識(shí),。我們之前的活動(dòng)和大家介紹過年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，36000,、144000,、300000、420000,、660000,、960000,，不知道大家還有沒有印象。如果不記得這些數(shù)據(jù)怎么來的話,，回去翻翻之前的文檔,，這里就不過多介紹了。

當(dāng)然,，這里也會(huì)有朋友有疑問：會(huì)不會(huì)將年終獎(jiǎng)拆分后,，雖然年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅率降檔了，但是工資對(duì)應(yīng)的稅率檔卻提高了呢,？這里很明確的告訴大家,，是有可能的。關(guān)于年終獎(jiǎng)的籌劃,，其實(shí)本質(zhì)上是一個(gè)數(shù)學(xué)問題,，需要將全年收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行平衡，尋求一個(gè)個(gè)稅最小值,。這個(gè)過程,，就是一個(gè)頻繁試數(shù)據(jù)的過程。

其實(shí)年終獎(jiǎng)的籌劃,，說白了,，沒有什么復(fù)雜的：就是N種情況，取個(gè)稅最小值,。唯一的困難在于我們需要列出N個(gè)人的N種情況,，所以就顯得有些麻煩了。

活動(dòng)中,，也有群友問到了籌劃工具,，敲黑板，老師這么多年的經(jīng)驗(yàn)告訴大家：

但凡涉及到需要重復(fù)勞動(dòng)的項(xiàng)目,，我們都問一下自己：

這個(gè)問題,，有沒有工具可以實(shí)現(xiàn)？

如果再加一個(gè)定語(yǔ),，

就是：有沒有免費(fèi)的工具可以實(shí)現(xiàn),？

答案是：當(dāng)然是有的！并且絕對(duì)是免費(fèi)的,！

去哪里找,？留個(gè)懸念，接下來你馬上會(huì)知道的,！

好了,，今天的討論就到此為止了，祝大家生活愉快,！

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出,，本文檔僅供參考,，如因政策變動(dòng)引起的爭(zhēng)議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)