【個稅匯算】北京市稅務(wù)局解答2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算的21個問題

主題：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局在線訪談（第十期）

時間：2020年4月21日（星期二）下午15：00

嘉賓：北京市稅務(wù)局個人所得稅處李衛(wèi)勇

摘要：2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算專題（第二期）

文字實(shí)錄【主持人】各位親愛的網(wǎng)友們,，大家好,！這里是國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站“在線訪談”欄目。為進(jìn)一步加強(qiáng)與納稅人的溝通交流,，加大減稅降費(fèi)政策宣傳力度,、切實(shí)提高納稅服務(wù)工作水平，確保減稅降費(fèi)政策落地生根,，以“2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算專題（第二期）”為主題的在線訪談如期與大家見面了,！此次訪談我們再次榮幸的請到了北京市稅務(wù)局個人所得稅處李衛(wèi)勇同志，歡迎您,！在這段時間里,，嘉賓們會對主持人、廣大網(wǎng)友和納稅人朋友們提出的問題做出詳細(xì)的解答,，希望大家積極與我們互動,，下面訪談開始。

1,、居民個人是什么意思,？是指的中國公民嗎？

答：根據(jù)個人所得稅法第一條規(guī)定,，納稅人在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天，即為居民個人,。如果您是中國公民,，一般情況下，屬于個人所得稅法所述的居民個人，除非您因家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住,。如果您因工作、學(xué)習(xí),、探親,、旅游等原因而暫時離開中國，待這些原因消除后仍需回中國,，您也為居民個人,。如果您為外籍個人，您在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天,，也屬于居民個人。

2,、綜合所得是什么意思,？年度匯算還涉及其他的所得嗎？

答：綜合所得共包括四項(xiàng)：工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得,。綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的上述四項(xiàng)所得,，不包括經(jīng)營所得,、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,；也不包括納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等。

3,、今年是只需要匯算我2019年取得的收入嗎,？之前年份的收入還要不要匯算進(jìn)來？

答：年度匯算的“年度”即為納稅年度,，也就是公歷1月1日起至12月31日,。年度匯算時的收入、扣除,，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出,。如，實(shí)際取得工資是在2019年的12月31日,，那么它就屬于2019年度,；實(shí)際取得工資是在2020年的1月1日,，那么它就屬于2020年度。年度匯算之所以稱為“年度”,，即僅限于計算并結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款,，不涉及以前年度，也不涉及以后年度,。因此,，2019年度匯算僅需匯總2019年度內(nèi)取得的綜合所得。

4,、單位2019年1月向我發(fā)放2018年12月份工資,，是否屬于2019年度的綜合所得？

答：屬于,。年度匯算時的收入,、扣除,，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出,。

5,、個稅年度匯算時，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些,？

答：依據(jù)稅法第六條,，居民個人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。因此，年度匯算時四項(xiàng)綜合所得收入加總后可減除的項(xiàng)目有：1.減除費(fèi)用6萬元,；2.專項(xiàng)扣除,，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等,；3.專項(xiàng)附加扣除,，包括子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,；4.依法確定的其他扣除,，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險,、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目,；5.個人對教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈。

6,、我去年6月畢業(yè),，當(dāng)年實(shí)際工作月份數(shù)不滿12個月，減除費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少,？

答：根據(jù)個人所得稅的規(guī)定,，綜合所得減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年。

7,、我覺得大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除額的計算太難了,，有什么簡單的方法嗎？

答：為便于有需要的納稅人填報大病醫(yī)療支出,，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報時使用,。同時，為方便公眾,，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù),，您可手機(jī)下載官方“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，通過首頁“個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢,。其中,，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。根據(jù)政策規(guī)定,，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)金額超過15000元的部分,，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除,。如，某納稅人查詢本人“年度個人自付總金額”為20000元,，則“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元（20000-15000）,。

8、誰會為我預(yù)繳稅款,？我如何能知道自己有沒有預(yù)繳稅款,？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅以支付的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。單位或個人向您支付工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得時,，按照稅法規(guī)定計算您應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅,，并向您支付扣減個人所得稅后的金額，扣繳義務(wù)人所扣的個人所得稅需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報繳稅,。您可在每次領(lǐng)取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況,，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。此外,，您還可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站查詢了解相關(guān)單位扣繳申報您收入及稅款等相關(guān)信息,。

9、我們所有人現(xiàn)在是不是都需要個人所得稅年度匯算,？

答：不是，滿足一定條件的納稅人才需要辦理年度匯算,。首先,，是否年度匯算看您是居民個人還是非居民個人。如果您在2019年度是非居民個人,，無需辦理年度匯算,。其次，取決于您在一個納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時已預(yù)繳的個人所得稅,，與這四項(xiàng)所得全年加總后計算的個人所得稅是否存在差異,。目前看，很難使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”,，如果您預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，申請退稅是您的權(quán)利,，無論多小的稅款,，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅,；如果您放棄退稅，那么您可以不用辦理年度匯算申報,。如您預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款,，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補(bǔ)繳稅款，但如果您的綜合所得年收入不超過12萬元或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元,，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅,，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補(bǔ)繳稅款,。如果您預(yù)繳的稅款與全年應(yīng)納稅款一致,，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您也可以不辦理年度匯算,。總結(jié)來說,，如果您在2019年度是非居民個人，無需辦理年度匯算,；如果您是居民個人,，且2019年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的,，可以不辦理年度匯算：1.2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的,；2.2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；3.2019年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的,；4.不申請退稅的,。

10、我看年度匯算主要涉及補(bǔ)稅和退稅的問題,，那什么情況下會有補(bǔ)稅和退稅,，能簡單舉幾個例子嗎？

答：（一）補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù),。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的,，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的（綜合所得年度不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅,。常見情形有：1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；2.除工資薪金外,，還有勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi),，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；3.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項(xiàng)目,，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加,；4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款,，需補(bǔ)充申報收入等,。（二）退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā),，只要納稅人2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額,，無論收入高低，無論退稅額多少,，納稅人都可以申請退稅,。常見情形有：1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的,；2.2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除,，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；3.因年中就業(yè),、退職或者部分月份沒有收入等原因,，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項(xiàng)扣除,、子女教育等專項(xiàng)附加扣除,、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的,；4.沒有任職受雇單位,，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；5.納稅人取得勞務(wù)報酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的,；6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等,；7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等,。

11,、我想知道如何快速直觀的知道自己是否需要辦理年度匯算？

答：一是您可以自行計算,。對絕大部分2019年1月至12月固定在一個單位上班,、領(lǐng)工資的納稅人來說,，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅,，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療,、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同,，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算,。二是您可以依靠稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站計算。您登錄以后根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作,，查看,、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等,，系統(tǒng)可以自動計算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額,。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅,；年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元的,，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問題咨詢專業(yè)人士,。

12,、如果退稅只有幾塊錢，也能退嗎,？

答：退稅是納稅人的權(quán)利,。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額,，無論收入高低,，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅,。

13,、我需要在什么時間辦理年度匯算？

答：您應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算,，也就是說您應(yīng)當(dāng)在2020年3月1日至6月30日辦理2019年度綜合所得的年度匯算,。2019年度綜合所得的年度匯算期到2020年6月30日，時間還比較寬裕,。為貫徹落實(shí)黨中央統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作的精神和要求,，毫不放松抓好疫情防控，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)對為期4個月的申報期進(jìn)行了統(tǒng)籌安排,，制定了分類分批錯峰辦稅方案,并已通知各扣繳單位分批分期辦理年度匯算的時間。為切實(shí)保障納稅人的健康安全,，建議您盡量按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及單位通知的時間段辦理,。如確因工作繁忙等原因不便在此段時間辦理的,，您可在年度匯算期內(nèi)通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站）辦理。

14,、我該去哪兒辦理年度匯算,？

答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方（涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理申報的,，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報,；如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報,。如您沒有任職受雇單位,，則向您戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報,，年度匯算申報地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定,。

15、我們辦理年度匯算有幾種方式,？

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦,、單位辦、請人辦,。一是自己辦,，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算,。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理,。您可以請單位幫助代辦年度匯算,，也可以請教單位如何通過手機(jī)或者自然人電子稅務(wù)局自行辦理。需要注意的是,，如您選擇單位代辦年度匯算,，需在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)；同時,，如您還有單位以外的收入,，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位,，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé),。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理,。選擇這種方式,，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書,。但是，還是建議您通過個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等渠道自行辦理年度匯算,，通過網(wǎng)絡(luò)申報有以下幾方面好處：（1）方便快捷辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則提供了相關(guān)申報數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù),；申報過程中也會有相應(yīng)的提示提醒,。（2）根據(jù)申報情況自動計算應(yīng)退（補(bǔ)）稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報,。（3）查詢退稅進(jìn)度,，且獲得退稅時間較其他申報渠道更短。（4）提供多種繳稅方式（網(wǎng)上銀行,、第三方支付等）,。（5）隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。

16,、我們辦理年度匯算有哪些申報渠道可以選擇,？

答：手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以方便快捷地通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算,，推薦您使用該方式,，并根據(jù)軟件提示和引導(dǎo)完成申報。網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算的,，獲得退稅時間相對更快,，繳稅更加便捷，還可以隨時關(guān)注本人的申報,、退稅（補(bǔ)稅）進(jìn)度,。如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理,，或者將填寫好的申報表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

17、聽說有一種預(yù)填申報數(shù)據(jù)服務(wù),，哪個渠道可以看到,？

答：您通過個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算申報時，可以體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù),。

18,、那么是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報數(shù)據(jù)就可以了？錯了也不用承擔(dān)法律責(zé)任,？

答：不是,。預(yù)填申報數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的,，納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此,，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn),、補(bǔ)充完善。

19,、年度匯算補(bǔ)稅的,，有哪些繳稅方式？

答：如果您需要辦理年度匯算補(bǔ)稅,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺,、非銀行支付機(jī)構(gòu)（第三方支付）等方式繳納稅款,。

20、年度匯算退稅是否必須用本人賬戶,？對賬戶有什么要求,？

答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人賬戶辦理退稅,。符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：1.銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶,；2.為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶,，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢,；3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常,。如果您的銀行賬戶處于注銷,、掛失、未激活,、收支有限額,、凍結(jié)等狀態(tài)，均會影響您收到退稅,。為便于您更好地辦理退稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)部門與國庫部門聯(lián)合提供了核驗(yàn)服務(wù)，但一般需要您在申請退稅前3天填報相關(guān)賬戶,。填報后,，您可及時通過填報渠道關(guān)注核驗(yàn)結(jié)果；如果核驗(yàn)未通過,，請及時確認(rèn)并重新填報銀行賬戶,。

21,、如果我在年度匯算過程中遇到問題，怎樣尋求幫助,？

答：1.您可以在稅務(wù)總局發(fā)布的《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》、稅務(wù)部門發(fā)布的熱點(diǎn)問答等資料中查找遇到的問題及解決方法,；2.利用手機(jī)APP或者電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算時遇到問題,，您可以利用系統(tǒng)提供的幫助文檔解決；3.咨詢所在單位財務(wù)人員或相關(guān)專業(yè)人士,；4.撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對外公布的其他咨詢電話進(jìn)行咨詢,。