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規(guī)范有序推進(jìn)PPP項(xiàng)目實(shí)施,，對于激發(fā)市場主體特別是民營資本活力,，推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)短板和公共服務(wù)提質(zhì)增效，助力做好“六穩(wěn)”工作,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,，具有突出重要意義，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在,。但當(dāng)前我國國家層面對PPP項(xiàng)目稅收支持政策并未明確,，既有政策還處于碎片化狀態(tài)，造成項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營中的稅收成本較高,，一定程度上制約了PPP模式的發(fā)展,。這種現(xiàn)實(shí)情況下，一方面給PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理帶來了難度,，另一方面也造成政府和社會(huì)資本方對于PPP項(xiàng)目的財(cái)稅政策理解不相一致,，容易引起稅企爭議。 PPP的成功運(yùn)行是建立在項(xiàng)目自身“財(cái)務(wù)平衡”的基礎(chǔ)上,而在此方面,財(cái)務(wù)測算,、財(cái)務(wù)管理與SPV公司的稅務(wù)籌劃有著不可或缺的作用,。如何使前期財(cái)務(wù)分析在復(fù)雜的項(xiàng)目情況下，更加貼近實(shí)際?如何對SPV公司進(jìn)行資金管理,、預(yù)算管理,、融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理?如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃使得SPV公司合理避稅,、享受更多的稅收優(yōu)惠政策? 同時(shí),，PPP績效考核是政府部門向社會(huì)資本付費(fèi)的主要依據(jù)，而社會(huì)資本投資PPP項(xiàng)目的最終目的是盈利,，盈利的前置條件是通過審計(jì)和績效考核,。目前績效考核卻是亂花漸欲迷人眼,，各種觀點(diǎn)百花齊放，如何回歸本源,，讓人簡明扼要的深得其要? 【詳細(xì)內(nèi)容】 模塊一:PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析與決策 1,、編制投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目總投資構(gòu)成表 項(xiàng)目總投資計(jì)劃與資金籌措表 借款還本付息計(jì)劃表 收入估算表 稅金估算表 折舊攤銷表 總成本費(fèi)用表 利潤及利潤分配表 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 股東各方現(xiàn)金流量表 2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)解析 投資項(xiàng)目整體收益影響因子結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目投資收益,、長期償債能力,、生存能力指標(biāo)的闡述與應(yīng)用 項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益不同項(xiàng)目階段的變化趨勢 增值內(nèi)容: 市政工程類PPP項(xiàng)目績效考核 1,、市政工程類項(xiàng)目的運(yùn)營維護(hù)內(nèi)容 2、PPP項(xiàng)目績效考核工作開展梳理 3,、市政工程類PPP項(xiàng)目績效考核指標(biāo)體系的構(gòu)建 一級指標(biāo):SPV治理考核,、產(chǎn)出績效考核、日常設(shè)施巡查考核,、日常維護(hù)及時(shí)率考核,、設(shè)施完好率考核、社會(huì)責(zé)任承擔(dān)考核 二級指標(biāo)的細(xì)化 強(qiáng)制性指標(biāo) 加分指標(biāo)--“激勵(lì)相容”原則的應(yīng)用 超過100%付費(fèi)的可能性,、可行性分析 4,、若干市政道路類PPP項(xiàng)目績效考核案例 5、操作建議 模塊二:PPP模式財(cái)務(wù)與稅務(wù)籌劃 1,、當(dāng)前PPP模式的財(cái)稅政策有哪些及其對核算和稅務(wù)處理的影響 (1)會(huì)計(jì)政策(以BOT為例) 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋 控制對資產(chǎn)屬性界定的影響 金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)對建設(shè)期利息的賬務(wù)處理差異 金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)模式下收入確認(rèn)差異 財(cái)務(wù)測算與會(huì)計(jì)核算對收入與資產(chǎn)攤銷的差異 (2)PPP模式涉稅相關(guān)政策:稅種,、稅目、稅率及優(yōu)惠政策 如何定位PPP項(xiàng)目適用的增值稅稅目與稅率 增值稅和所得稅優(yōu)惠對PPP項(xiàng)目收益的影響 政府分紅涉稅分析:如何理性分紅 納稅籌劃對政府,、社會(huì)資本方和項(xiàng)目公司合理財(cái)務(wù)權(quán)益的影響 2,、項(xiàng)目前期工作的會(huì)計(jì)及涉稅處理 (1)可研報(bào)告對PPP模式的涉稅和項(xiàng)目收益的影響 建安費(fèi)對施工企業(yè)及項(xiàng)目公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的影響 勘察、設(shè)計(jì)與土地征拆對項(xiàng)目公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的影響 預(yù)備費(fèi)對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的影響 印花稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅的估算與影響 項(xiàng)目總投資、運(yùn)營成本涉稅對可用性付費(fèi),、運(yùn)維績效付費(fèi)及政府缺口補(bǔ)助測算基數(shù)的影響 運(yùn)營收支估算對項(xiàng)目稅收與收益的影響 (2)社會(huì)資本方的咨詢費(fèi),、投資涉稅及賬務(wù)處理 (3)項(xiàng)目公司接受投資涉稅及賬務(wù)處理 3、項(xiàng)目融資涉稅處理 (1)社會(huì)資本 (2)項(xiàng)目公司 (3)產(chǎn)業(yè)基金涉稅處理 4,、項(xiàng)目建設(shè)期會(huì)計(jì)核算及涉稅處理 (1)核算模式 (2)涉稅處理 增值內(nèi)容: 交通運(yùn)輸類PPP項(xiàng)目績效考核(以公路為例) 1,、PPP項(xiàng)目績效考核和回報(bào)機(jī)制的政策依據(jù) 2、公路類PPP項(xiàng)目績效考核指標(biāo)體系的構(gòu)建 建設(shè)期:工期,、投資控制,、安全質(zhì)量等 運(yùn)營期:財(cái)務(wù)表現(xiàn)、運(yùn)營安全,、運(yùn)營維護(hù),、運(yùn)輸服務(wù)等,。 3、某公路項(xiàng)目績效評價(jià)的借鑒 4,、若干公路PPP項(xiàng)目績效考核案例解析 5,、建議與展望 關(guān)于經(jīng)濟(jì)評價(jià) PPP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識別防控與應(yīng)對 模塊二:PPP模式財(cái)務(wù)與稅務(wù)籌劃 5、運(yùn)營期收入及涉稅處理 實(shí)操中政府付費(fèi)的稅務(wù)爭議 政府補(bǔ)助及其與政府付費(fèi)和不征稅收入?yún)^(qū)別 項(xiàng)目公司獲得的使用者付費(fèi)與政府付費(fèi)賬務(wù)與稅務(wù)處理 資本金沉淀對社會(huì)資本方收益影響 社會(huì)投資方合理回報(bào)的會(huì)計(jì)核算與納稅處理 項(xiàng)目公司收入確認(rèn)與成本費(fèi)用分?jǐn)?/p> 6,、項(xiàng)目移交涉稅處理 移交方式:資產(chǎn)移交與股權(quán)移交的差異與涉稅處理 資產(chǎn)或股權(quán)價(jià)值對無償移交的影響 7,、資產(chǎn)證券化的財(cái)稅處理 概念 會(huì)計(jì)核算 稅務(wù)處理 8、PPP模式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃最重要的原則 相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策 增值稅籌劃:項(xiàng)目公司與施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與納稅籌劃 發(fā)票管理與納稅風(fēng)險(xiǎn)及籌劃: 個(gè)稅(與社保聯(lián)動(dòng))籌劃 印花稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅等其他稅金籌劃 所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控與籌劃 重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 案例 |
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