何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師,、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2020年4月，國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公布了一批重大稅收違法案件信息,，本次公布的企業(yè)涉及浙江省八市122家企業(yè),，其中，杭州82家,，舟山13家,，溫州10家，麗水10家,，金華3家,，臺(tái)州2家，衢州,、紹興各1家,。

這些企業(yè)因?qū)ν馓撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票），或非法取得增值稅專用發(fā)票,，而被認(rèn)定為虛開(kāi),，對(duì)其進(jìn)行行政處罰，或者移送司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?；或者被認(rèn)定為走逃“失聯(lián)”企業(yè),，并補(bǔ)錄入黑名單。例如：舟山寶某石化有限公司,，在2015年1月1日至2015年12月31日期間,，對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票1106份,金額57533.53萬(wàn)元、稅額9780.70萬(wàn)元,。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，國(guó)家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局稽查局2019年11月29日發(fā)布《稅務(wù)處理決定書(shū)》公告，2019年12月29日公告期滿,，我局確認(rèn)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)并決定錄入黑名單對(duì)外公布,。

此外,，有幾家企業(yè)由于的負(fù)責(zé)人已被人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，而不再對(duì)其進(jìn)行重復(fù)處罰,。其中：浙江金華信某貿(mào)易有限公司在2015年07月07日至2015年12月31日期間,，對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票367份,金額35673.42萬(wàn)元，稅額6064.48萬(wàn)元,。其實(shí)際控制人陳某某被浙江省高級(jí)人民法院以（2018）浙刑終361號(hào)刑事判決書(shū),，判決實(shí)際控制人陳某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年,，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元,。其余4家企業(yè)，由于虛開(kāi)的稅額不大,，而被判處緩刑,。

浙江省是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的重災(zāi)區(qū)，全國(guó)案件數(shù)量排名第二,，僅次于江蘇省,。筆者曾于2019年4月份撰寫(xiě)了《浙江省2014-2018年虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪案件不起訴數(shù)據(jù)分析及無(wú)罪辯點(diǎn)》一文，2014年至2018年,，浙江省虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的案件數(shù)量達(dá)到1588起，而同期全國(guó)的案件數(shù)量為11797起,，浙江省占全國(guó)案件數(shù)量的15.27%,。

雖然，浙江省虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的案件數(shù)量比較大,，但其不起訴的案件數(shù)量也比較大,，且在全省而言，不起訴的案件數(shù)量比起訴的案件數(shù)量還要多,，而不起訴方面,，檢察院作出酌定不起訴決定的數(shù)量占絕大多數(shù)，達(dá)96%,。因此,，對(duì)于涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的當(dāng)事人來(lái)說(shuō)，如果數(shù)額不大的,，可以爭(zhēng)取檢察院作出酌定不起訴的決定,。以下是筆者通過(guò)12309中國(guó)檢察網(wǎng)搜集的，浙江省范圍內(nèi)檢察院作出酌定不起訴決定的案例,，以供參考,。

1.1.案例一：吳某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

1.2.案號(hào)：浙江省永嘉縣人民檢察院不起訴決定書(shū)（溫永檢二部刑不訴〔2020〕82號(hào)）

1.3.基本案情：被不起訴單位**有限公司共計(jì)從杭州**有限公司取得增值稅專用發(fā)票18份，總金額人民幣1715213.56元,，總稅額人民幣291586.44元,，價(jià)稅合人民幣2006800元,，其中虛開(kāi)部分金額人民幣1043470元，稅額為人民幣151615.30元,。

1.4.不起訴理由：本院認(rèn)為,，被不起訴人吳某某作為溫州**有限公司法人代表，實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為,，但犯罪情節(jié)輕微,、具有自首情節(jié)、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰,，且已彌補(bǔ)國(guó)家稅款損失,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，可以免予刑事處罰,。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定,，決定對(duì)吳某某不起訴。

2.1.案例二：李某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

2.2.案號(hào)：嘉善縣人民檢察院不起訴決定書(shū)（善檢二部刑不訴〔2020〕130號(hào)）

2.3.基本案情：通過(guò)朱某某（另案處理）以支付開(kāi)票費(fèi)的方式取得余姚市**有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票10份,，稅款數(shù)額共計(jì)人民幣159102.55元,，已全部申報(bào)抵扣。

2.4.不起訴理由：本院認(rèn)為,，被不起訴人李某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為,，但犯罪情節(jié)輕微，具有自首情節(jié),，且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰,。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定,，決定對(duì)李某某不起訴。

3.1.案例三：龔某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

3.2.案號(hào)：溫州市甌海區(qū)人民檢察院不起訴決定書(shū)（甌檢公訴刑不訴〔2020〕154號(hào)）

3.3.基本案情：通過(guò)他人介紹以支付開(kāi)票額8%開(kāi)票費(fèi)的方式,，取得其他公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票共計(jì)53份,，價(jià)稅合計(jì)人民幣5719656元，稅額825855.61元,。

3.4.不起訴理由：本院認(rèn)為,，龔某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款規(guī)定的行為,，但犯罪情節(jié)輕微,，具有自首情節(jié)，并已補(bǔ)繳全部稅款及滯納金,，系初犯,、偶犯，且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條,、第六十七條第一款,、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，不需要判處刑罰,。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定,，決定對(duì)龔某某不起訴。

4.1.案例四：蔡某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

4.2.案號(hào)：溫州市甌海區(qū)人民檢察院不起訴決定書(shū)（甌檢公訴刑不訴〔2019〕421號(hào)）

4.3.基本案情：讓他人為其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票26份,，價(jià)稅合計(jì)人民幣2269269.23元,，稅款合計(jì)人民幣 385775.28元。

4.4.不起訴理由：本院認(rèn)為,，被不起訴人蔡某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款,、第三款規(guī)定的行為，案發(fā)后自動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案,，并如實(shí)供述自己的罪行,，具有自首情節(jié)，所抵扣的稅款及滯納金已向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳,，犯罪情節(jié)輕微,，且自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條,、第六十七條第一款,、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，不需要判處刑罰,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定,，決定對(duì)蔡某某不起訴。

5.1.案例五：徐某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

5.2.案號(hào)：海寧市人民檢察院不起訴決定書(shū)（海檢二部刑不訴〔2020〕361號(hào)）

5.3.基本案情：為被不起訴單位海寧市**有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票24份,，價(jià)稅合計(jì)2572083.1元，虛開(kāi)稅款354770.12元,。后作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,。

5.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人徐某甲實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為,，但其具有坦白情節(jié),，未給國(guó)家稅收造成實(shí)際損失，系初犯,，犯罪情節(jié)輕微,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰,。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定,，決定對(duì)徐某甲不起訴。

6.1.案例六：江某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案

6.2.案號(hào)：紹興市越城區(qū)人民檢察院不起訴決定書(shū)（越檢公訴刑不訴〔2020〕8號(hào)）

6.3.基本案情：向其他企業(yè)購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票19份用以抵扣稅款,，發(fā)票稅額人民幣289957.83元,，價(jià)稅合計(jì)人民幣1995592元,。

6.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴人江某某實(shí)施了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的行為,，但犯罪情節(jié)較輕,，社會(huì)危害性較小，被不起訴人江某某具有自首情節(jié),，已補(bǔ)繳全部稅款,，又系初犯、偶犯,，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰,。為貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，達(dá)到處理刑事案件的法律效果與社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條之規(guī)定,，對(duì)江某某不需要判處刑罰。現(xiàn)依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規(guī)定,，本院決定對(duì)江某某不起訴,。

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