（一）增值稅計稅方法選擇遵循的原則

1,、增值稅計稅方法的選擇是針對項目而不是企業(yè)而言,。

2、一個項目只能選擇一種增值稅計稅方法,。

根據(jù)財稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十七條,、十八條和十九條的規(guī)定,，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法,， 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅,，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅?！敦斦?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅,。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，但一經(jīng)選擇,，36個月內不得變更?！?/span>

國家稅務總局公告2016年第18號第八條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的,，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅,。”

因此,，如果一般納稅人的建筑企業(yè)和房地地產(chǎn)企業(yè)的新項目,，在符合國家稅法允許選擇簡易計稅方法的規(guī)定的情況下，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,，但一經(jīng)選擇,，36個月內不得變更。一般納稅人的建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的每一個項目只能選擇一種增值稅計稅方法,，要么選擇一般計稅方法,，要么選擇簡易計稅方法。

3,、增值稅計稅方法的選擇必須與招標文件的實質條款保持一致,。

4、增值稅計稅方法的選擇必須與工程造價的計價方法相匹配,。

（二）清包工工程選擇簡易計稅方法的策略：建筑企業(yè)承包方只購買建筑輔料和人工勞動力,。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》“財稅[2016]36號”附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑服務”第3項規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。以清包工方式提供建筑服務,，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費,、管理費或者其他費用的建筑服務,。基于此稅法的規(guī)定，如果建筑企業(yè)從事的是清包工工程,，則應采用以下兩種合同策略中的任何一種策略,。

 1、合同策略一：簽訂專業(yè)施工分包合同的技巧,。

建筑企業(yè)專業(yè)分包方與建筑企業(yè)施工總承包方或建筑企業(yè)施工專業(yè)承包方簽訂施工專業(yè)分包合同時,，必須在建筑施工專業(yè)分包合同中的“材料和設備供應”條款中約定：“建筑企業(yè)分包方（乙方）在工程施工中所用的主要材料和設備由承包方（甲方）購買提供，其他輔料及低值易耗品由建筑企業(yè)分包方（乙方）自己采購,?！钡淖謽印?/span>

2,、合同策略二：簽訂勞務分包合同

建筑企業(yè)施工總承包方,、建筑企業(yè)專業(yè)承包方和建筑企業(yè)專業(yè)分包方與勞務公司簽訂勞務分包合同時，必須在勞務分包合同中的“材料和設備供應”條款中約定：勞務公司施工過程中所用的建筑輔料及低值易耗品由建筑承包方（甲方）自己采購,?！钡淖謽印?/span>

建筑企業(yè)新項目在發(fā)生“甲供材或甲供工程”業(yè)務時,，在符合稅法規(guī)定的情況下,，決定建筑企業(yè)選擇一般計稅方法還是選擇簡易計稅方法計征增值稅的決定權在于發(fā)包方而不是地方稅務機關。建筑企業(yè)對“甲供材或甲供工程”業(yè)務必須依據(jù)稅法的規(guī)定選擇簡易計稅方法計征增值稅,。

A,、“甲供工程”簡易計稅方法選擇的4種合法策略

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》“財稅[2016]36號”附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑服務”第2項和財稅【2018】57號文件第一條的稅收法律規(guī)定，以及根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例有關“建筑合同必須與招標文件保存一致”的規(guī)定,， “甲供工程”簡易計稅方法選擇的4種合法有效性情況如下,。

①建筑企業(yè)先與業(yè)主或發(fā)包方簽訂包工包料的建筑合同，而且發(fā)包方的招標文件中沒有約定“不允許甲供材和甲供設備”的情況下,，經(jīng)雙方協(xié)商一致后，建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂有關業(yè)主或發(fā)包方自行采購建筑工程所用的部分主材,、輔料,、設備或全部電、水,、機油的補充協(xié)議,，在業(yè)主或發(fā)包方同意的情況下，建筑企業(yè)就可以選擇簡易計稅方法計征增值稅,。

②在發(fā)包方的招標文件中沒有約定“不允許甲供材和甲供設備”的情況下,，建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂建筑合同時，在建筑合同中“材料與設備供應”條款中約定：“業(yè)主或發(fā)包方自行采購建筑工程所用的部分主材,、輔料,、設備或全部電、水、機油”,。在業(yè)主或發(fā)包方同意的情況下,，建筑企業(yè)就可以選擇簡易計稅方法計征增值稅。

③如果發(fā)包方的招標文件中明確約定“不允許甲材料或工程設備”的情況下,，經(jīng)雙方協(xié)商一致后,，建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂有關業(yè)主或發(fā)包方自行采購建筑工程所用的部分或全部電、水,、機油的補充協(xié)議是有效的協(xié)議,。在業(yè)主或發(fā)包方同意的情況下，建筑企業(yè)就可以選擇簡易計稅方法計征增值稅,。

④為房屋建筑的地基與基礎,、主體結構提供工程服務，在建筑總承包合同中的“材料和設備”條款中約定：甲方自購“鋼材,、混凝土,、砌體材料、預制構件”四種材料中的任一種材料,、任意兩種材料,、任意三種材料或自購以上四種材料，則建筑工程總承包單位必須選擇簡易計稅方法,，而不能選擇一般計稅方法計征增值稅,。

B、“甲供工程”一般計稅方法選擇的合法策略

如果發(fā)包方的招標文件中明確約定“不允許甲供材和甲供設備”的情況下,，則建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方不能簽訂有關業(yè)主或發(fā)包方自行采購建筑工程所用的部分主材,、輔料、設備的“甲供材”建筑合同,，只能與建設單位簽訂包工包料合同,，建筑企業(yè)只能選擇一般計稅計征增值稅。

2020年,，一場從未謀面的新冠疫情隨風潛入華夏大地,，打亂了我們曾有的生活方式，武漢城門深鎖,，所有國人都閉門在家,，但學習的腳步不會因為疫情就停滯不前，肖太壽博士用直播的方式,，一如繼往激情幽默,，深入淺出帶領大家遨游在財稅的大千世界。