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從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅,，需要留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？ 一,、企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書或證明資料,，包括有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書,、動物防疫條件合格證,、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營許可證、獸醫(yī)的資格證明等；二,、與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)）,； 三、與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國有農(nóng)場實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營）,；四,、農(nóng)產(chǎn)品初加工項目及工藝流程說明（兩個或兩個以上的分項目說明）；五,、同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的,，每年度單獨(dú)計算減免稅項目所得的計算過程及其相關(guān)賬冊，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn),；六,、生產(chǎn)場地證明資料，包括土地使用權(quán)證,、租用合同等,；七、企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項目的委托合同,、受托合同,、支出明細(xì)等證明材料。 辦理優(yōu)惠應(yīng)注意什么,？ 不同優(yōu)惠項目,，分別核算 自行判別 申報享受 相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span> 01企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，從事農(nóng)林牧漁業(yè)這些項目的所得免征企業(yè)所得稅 蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅果的種植 農(nóng)作物新品種的選育 中草藥的種植 林木的培育和種植 牲畜,、家禽的飼養(yǎng) 林產(chǎn)品的采集 灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目 遠(yuǎn)洋捕撈 02以下這些項目減半征收企業(yè)所得稅 花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 03公司+農(nóng)戶經(jīng)營模式從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè),，可以按照相關(guān)規(guī)定,，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 一、企業(yè)種植觀賞性植物,，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎,？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定,，企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,； 2.海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 另外,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)第四條第（三）款規(guī)定,，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉,、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理,。 因此，企業(yè)種植觀賞性植物,，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠,。 二、我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類,、包裝再銷售,，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)第五條第四項規(guī)定,，企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝,、包裝后進(jìn)行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。 三,、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目所得,，可以免征、減征企業(yè)所得稅,。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎,？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免,，成本費(fèi)用可列,？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。” 因此,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng),、林、牧,、漁項目的所得”,，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅,。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額,。 四、購入農(nóng)產(chǎn)品再種植,、養(yǎng)殖并銷售,，可否享受稅收優(yōu)惠？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)第七條規(guī)定,，企業(yè)將購入的農(nóng),、林、牧,、漁產(chǎn)品,，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥,、育秧等再種植、養(yǎng)殖,，經(jīng)過一定的生長周期,，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的,，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植,、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植,、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的,，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。 五,、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠,？ 問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營模式,，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同,，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術(shù)等（所有權(quán)歸公司）,，農(nóng)戶收獲香料后交公司回收,，再上市銷售,。2017年1月～6月取得利潤140萬元,。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局2010年第2號公告）規(guī)定,，自2010年1月1日起,，對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定,，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅。因此,，上述公司2017年1月～6月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）,。 企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅： 從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得,； 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目的所得,； 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 本法第三條第三款規(guī)定的所得 （一）企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植,； 2．農(nóng)作物新品種的選育； 3．中藥材的種植,； 4．林木的培育和種植,； 5．牲畜、家禽的飼養(yǎng),； 6．林產(chǎn)品的采集,； 7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目； 8．遠(yuǎn)洋捕撈,。 （二）企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,； 2．海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭,、機(jī)場、鐵路,、公路,、城市公共交通、電力,、水利等項目,。 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。 所稱符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目,，包括公共污水處理,、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等,。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行,。 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。 從事養(yǎng)殖業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策 (1)增值稅,。養(yǎng)殖本身不屬于增值稅的征收范圍，根據(jù)增值稅暫行條例第十六條的規(guī)定,，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（包括牧草,、牛、羊等）不屬于增值稅范圍,。 (2)企業(yè)所得稅,。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、企業(yè)所得稅法第二十七條第一項規(guī)定,，企業(yè)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目（包括肉牛養(yǎng)殖）的所得,，可以免征、減征企業(yè)所得稅,。 根據(jù)國稅發(fā)[ 2001] 124號文件的有關(guān)規(guī)定,，符合下列條件的企業(yè)，可暫免企業(yè)所得稅：①經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè),。②生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理辦法》的規(guī)定,，③從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工,，并與其他業(yè)務(wù)分別核算,。 農(nóng)產(chǎn)品增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理 一、增值稅 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,。 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植,、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(詳見附件1),。 注意：對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，不屬于免稅的范圍,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅,。 （二）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅,。 ——財稅〔2008〕81號 （三）回收再銷售畜禽 納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗,、飼料,、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,，公司將回收的成品畜禽用于銷售,。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽,，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。 ——總局公告2013年第8號 (四)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子,，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。 1.利用自有土地或承租土地,，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,。 2.提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。 ——總局公告2010年第17號 (五)2016年1月1日至2020年12月31日,，繼續(xù)對進(jìn)口種子（苗）,、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。 ——財關(guān)稅〔2016〕64號 (六)承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食、大豆免征增值稅,，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,。 ——財稅字〔1999〕198號、財稅〔2014〕38號 （七）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā),、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,。注意：不包括規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類,、蛋類產(chǎn)品,。 ——財稅〔2012〕75號 （八）對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。注意：各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍,。 ——財稅〔2011〕137號 二,、企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅。 （一）企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅： 1.蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植,； 2.農(nóng)作物新品種的選育；——是指企業(yè)對農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果,，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn),、初加工、銷售一體化取得的所得,。 3.中藥材的種植,； 4.林木的培育和種植；——是指企業(yè)對樹木,、竹子的育種和育苗,、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期,，對林木進(jìn)行再培育取得的所得,。 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng),；——包括豬,、兔的飼養(yǎng)，飼養(yǎng)牲畜,、家禽產(chǎn)生的分泌物,、排泄物,。 6.林產(chǎn)品的采集； 7.遠(yuǎn)洋捕撈,；——對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè),，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。 8.灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目,；——企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù),，其所收取的加工費(fèi),，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。 以上農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目,，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，不包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目。其中農(nóng)產(chǎn)品初加工項目詳見附件2,。 (二)企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；——包括觀賞性作物的種植 2.海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！浮吧?、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目 （依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條，國家稅務(wù)總局2011年第48號公告） （三）企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜,、家禽的飼養(yǎng),，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗,、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司）,，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收,。 鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè),，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng),，并承擔(dān)諸如市場,、管理、采購,、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險,，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此,，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè),，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。 (國家稅務(wù)總局2010年第2號公告） （四）企業(yè)將購入的農(nóng),、林、牧,、漁產(chǎn)品,，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植,、養(yǎng)殖,，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化,，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的,，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,。 （五）企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額,；分別核算不清的,，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。 （六）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事規(guī)定的農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目取得的所得,，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,。企業(yè)受托從事規(guī)定的農(nóng)、林、牧,、漁業(yè)項目取得的收入,，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 （七）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,，不能享受農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策,。 （依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條，國家稅務(wù)總局2011年第48號公告） 附件1：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 （一）植物類 1.糧食 包括：小麥,、稻谷,、玉米、高粱,、谷子,、大麥、燕麥,、面粉,、米、玉米面,、渣,、切面、餃子皮,、餛飩皮,、面皮、米粉,、掛面,、干姜、姜黃,、玉米胚芽等,。 備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面,、副食品和各種熟食品,，不屬于本貨物的范圍。 2.蔬菜 包括：蔬菜,、菌類植物,、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬,、冷藏,、冷凍,、包裝、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜,、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等,。 備注：各種蔬菜罐頭，不屬于本貨物的范圍,。 3.煙葉 包括：曬煙葉,、晾煙葉和初烤煙葉。 備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉,，不屬于本貨物的范圍,。 4.茶葉 包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干,、揉拌,、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶,，如紅毛茶,、綠毛茶、烏龍毛茶,、白毛茶,、黑毛茶等。 備注：精制茶,、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,，不屬于本貨物的范圍。 5.園藝植物 包括：水果,、果干（如荔枝干,、桂圓干、葡萄干等）,，干果,、果仁、果用瓜（如甜瓜,、西瓜,、哈密瓜等），胡椒,、花椒,、大料、咖啡豆等,，以及經(jīng)冷凍,、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。 備注：各種水果罐頭,、果脯,、蜜餞、炒制的果仁,、堅果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）,，不屬于本貨物的范圍,。 6.藥用植物 包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖,、皮,、葉、花,、果實(shí)等,，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲,、塊,、段等中藥飲片。 備注：中成藥,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。 7.油料植物 包括：菜子（包括芥菜子）,、花生,、大豆、葵花子,、蓖麻子,、芝麻子、胡麻子,、茶子,、桐子、橄欖仁,、棕櫚仁,、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物,。 8.纖維植物 包括：棉（包括籽棉,、皮棉、絮棉）,、大麻,、黃麻,、槿麻、苧麻,、苘麻,、亞麻、羅布麻,、蕉麻,、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻,。 9.糖料植物 包括：甘蔗,、甜菜等。 10.林業(yè)產(chǎn)品 包括：原木（喬木,、灌木、木段）,，原竹（竹類植物,、竹段），天然樹脂（生漆,、樹脂和樹膠,，如松脂、桃膠,、櫻膠,、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等,，竹筍,、筍干、棕竹,、棕櫚衣,、樹枝、樹葉,、樹皮,、藤條等，以及鹽水竹筍,。 備注：鋸材,、竹筍罐頭，不屬于本貨物的范圍,。 11.其他植物 包括：樹苗,、花卉、植物種子,、植物葉子,、草,、麥秸、豆類,、薯類,、藻類植物等，以及干花,、干草,、薯干、干制的藻類植物,，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等 （二）動物類 1.水產(chǎn)品 包括：魚,、蝦、蟹,、鱉,、貝類、棘皮類,、軟體類,、腔腸類、海獸類,、魚苗（卵）,、蝦苗、蟹苗,、貝苗（秧）,，以及經(jīng)冷凍、冷藏,、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品,，干制的魚、蝦,、蟹,、貝類、棘皮類,、軟體類,、腔腸類，如干魚,、干蝦,、干蝦仁、干貝等,，以及未加工成工藝品的貝殼,、珍珠。 備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,，不屬于本貨物的范圍,。 2.畜牧產(chǎn)品 包括：牛,、馬、豬,、羊,、雞、鴨,，肉產(chǎn)品,，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,、鹽漬肉,、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟,、頭,、尾、蹄等組織,，以及肉類生制品,，如臘肉、腌肉,、熏肉等。 備注：各種肉類罐頭,、肉類熟制品,，不屬于本貨物的范圍。 3.蛋類產(chǎn)品 包括：鮮蛋,、冷藏蛋,，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋,、腌制的蛋,。 備注：各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的范圍,。 4.鮮奶 包括：乳汁,，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳,。 備注：酸奶,、奶酪、奶油,、調(diào)制乳,，不屬于本貨物的范圍。 5.動物皮張 包括：未經(jīng)鞣制的生皮,、生皮張,，以及將生皮,、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡,、刮里,、脫毛、曬干或者熏干,，未經(jīng)鞣制的,。 6.動物毛絨 包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛,。 備注：洗凈毛,、洗凈絨，不屬于本貨物的范圍,。 5.其他動物組織 包括：蠶繭,、天然蜂蜜、蟲膠,，動物骨,、殼、獸角,、動物血液,、動物分泌物、蠶種,，動物骨粒等,。 依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、財稅字〔1995〕52號,、財稅〔2008〕81號,、財稅〔2017〕37號 附件2：農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(依據(jù)財稅〔2008〕149號、財稅〔2011〕26號,、國家稅務(wù)總局2011年第48號公告) 1.種植業(yè)類 （1）糧食初加工 ①小麥初加工,。通過對小麥進(jìn)行清理、配麥,、磨粉,、篩理、分級,、包裝等簡單加工處理,，制成的小麥面粉、麩皮,、麥糠,、麥仁。及各種專用粉,。 ②稻米初加工,。通過對稻谷進(jìn)行清理,、脫殼、碾米（或不碾米）,、烘干,、分級、包裝等簡單加工處理,，制成的成品糧及其初制品,，具體包括大米、蒸谷米,、稻糠（礱糠,、米糠和統(tǒng)糠）。,。 ③玉米初加工,。通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡,、粉碎,、分離、脫水,、干燥,、分級、包裝等簡單加工處理,，生產(chǎn)的玉米粉,、玉米碴、玉米片等,；鮮嫩玉米經(jīng)篩選,、脫皮,、洗滌,、速凍、分級,、包裝等簡單加工處理,，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米,、花色玉米,、玉米籽粒）。 ④薯類初加工,。通過對馬鈴薯,、甘薯等薯類進(jìn)行清洗、去皮,、磋磨,、切制,、干燥、冷凍,、分級,、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品,。具體包括：薯粉,、薯片、薯條,、變性淀粉以外的薯類淀粉,。*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬噸以上,。 ⑤食用豆類初加工,。通過對大豆、綠豆,、紅小豆等食用豆類進(jìn)行清理去雜,、浸洗、晾曬,、分級,、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉,、黃豆芽,、綠豆芽。 ⑥其他類糧食初加工,。通過對燕麥,、蕎麥、高粱,、谷子,、大麥、糯米,、青稞,、芝麻、核桃等雜糧進(jìn)行清理去雜,、脫殼,、烘干、磨粉,、軋片,、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米,、燕麥粉,、燕麥麩皮、燕麥片,、蕎麥米,、蕎麥面、小米,、小米面,、高粱米、高粱面,、大麥芽,、糯米粉、青稞粉,、芝麻粉,、核桃粉。 （2）林木產(chǎn)品初加工 通過將伐倒的喬木,、竹（含活立木,、竹）去枝、去梢,、去皮,、去葉、鋸段等簡單加工處理,，制成的原木,、原竹、鋸材,。 （3）園藝植物初加工 ①蔬菜初加工 a.將新鮮蔬菜通過清洗,、挑選、切割,、預(yù)冷,、分級、包裝等簡單加工處理,，制成凈菜,、切割蔬菜,。 b.利用冷藏設(shè)施,，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜,，如速凍茄果類,、葉類、豆類、瓜類,、蔥蒜類,、柿子椒、蒜苔,。 c.將植物的根,、莖、葉,、花,、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理,，制成的初制干菜,，如黃花菜、玉蘭片,、蘿卜干,、冬菜、梅干菜,、木耳,、香菇、平菇,。 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐,、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品,。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉,、花椒粉等）不屬于初加工范圍。 ②水果初加工,。通過對新鮮水果（含各類山野果,、番茄）清洗、脫殼,、切塊（片）,、分類、儲藏保鮮,、速凍,、干燥、分級,、包裝等簡單加工處理,，制成的各類水果、果干,、原漿果汁,、果仁,、堅果。 ③花卉及觀賞植物初加工,。通過對觀賞用,、綠化及其它各種用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲藏,、烘干,、分級、包裝等簡單加工處理,，制成的各類鮮,、干花。 （4）油料植物初加工 通過對菜籽,、花生,、大豆、葵花籽,、蓖麻籽,、芝麻、胡麻籽,、茶子,、桐子、棉籽,、紅花籽,、玉米胚芽、小麥胚芽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等,，進(jìn)行清理,、熱炒、磨坯,、榨油（攪油,、墩油）、浸出,、冷卻,、過濾等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品,。具體包括菜籽油,、花生油、豆油,、葵花油,、蓖麻籽油、芝麻油,、胡麻籽油,、茶子油、桐子油,、棉籽油,、紅花油、米糠油以及油料餅粕,、豆餅,、棉籽餅。 精煉植物油不屬于初加工范圍,。 （5）糖料植物初加工 通過對各種糖料植物,，如甘蔗、甜菜,、甜菊（又名甜葉菊）等,，進(jìn)行清洗、切割,、壓榨,、過濾、吸附,、解析,、碳脫、濃縮,、干燥等簡單加工處理,，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。 （6）茶葉初加工 通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋,、搖青）,、揉捻、發(fā)酵,、烘干,、分級、包裝等簡單加工處理,，制成的初制毛茶,。 精制茶、邊銷茶,、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍,。 企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝,、包裝后進(jìn)行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 （7）藥用植物初加工 通過對各種藥用植物的根,、莖,、皮,、葉、花,、果實(shí),、種子等，進(jìn)行挑選,、整理,、捆扎、清洗,、涼曬,、切碎,、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片,、絲,、塊,、段等中藥材,。 加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。 （8）纖維植物初加工 ①棉花初加工,。通過軋花,、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉,、短絨,、棉籽。 ②麻類初加工,。通過對各種麻類作物（大麻,、黃麻、槿麻,、苧麻,、苘麻、亞麻,、羅布麻,、蕉麻、劍麻,、蘆葦?shù)龋┻M(jìn)行脫膠,、抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻,、紗條,、絲、繩,。 ③蠶繭初加工,。通過烘干,、殺蛹、繅絲,、煮剝,、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶（蠶繭）,、蛹,、生絲（廠絲）,、絲棉,。 （9）熱帶、南亞熱帶作物初加工通過對熱帶,、南亞熱帶作物去除雜質(zhì),、脫水、干燥,、分級,、包裝等簡單加工處理，制成的工業(yè)初級原料,。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳,、生咖啡豆、胡椒籽,、肉桂油,、桉油、香茅油,、木薯淀粉,、木薯干片、堅果,。 2.畜牧業(yè)類 （1）畜禽類初加工 ①肉類初加工,。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng),、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟(jì)動物）宰殺,、去頭、去蹄,、去皮,、去內(nèi)臟、分割,、切塊或切片,、冷藏或冷凍、分級,、包裝等簡單加工處理,，制成的分割肉,、保鮮肉、冷藏肉,、冷凍肉,、絞肉、肉塊,、肉片,、肉丁、火腿等風(fēng)干肉,、豬牛羊雜骨,。 ②蛋類初加工。通過對鮮蛋進(jìn)行清洗,、干燥,、分級、包裝,、冷藏等簡單加工處理,，制成的各種分級、包裝的鮮蛋,、冷藏蛋,。 c.奶類初加工。通過對鮮奶進(jìn)行凈化,、均質(zhì),、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理,，制成的巴氏殺菌奶,、超高溫滅菌奶。 ③皮類初加工,。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)?、浸泡、刮里,、晾干或熏干等簡單加工處理,，制成的生皮、生皮張?/span> ④毛類初加工,。通過對畜禽類動物毛,、絨或羽絨分級、去雜,、清洗等簡單加工處理,，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。 ⑤蜂產(chǎn)品初加工,。通過去雜,、過濾、濃縮,、熔化,、磨碎、冷凍簡單加工處理,，制成的蜂蜜,、蜂蠟、蜂膠,、蜂花粉,。 * 肉類罐頭、肉類熟制品,、蛋類罐頭,、各類酸奶,、奶酪,、奶油、王漿粉,、各種蜂產(chǎn)品口服液,、膠囊不屬于初加工范圍。 （2）飼料類初加工 ①植物類飼料初加工,。通過碾磨,、破碎、壓榨,、干燥,、釀制、發(fā)酵等簡單加工處理,，制成的糠麩,、餅粕、糟渣,、樹葉粉,。 ②動物類飼料初加工。通過破碎,、烘干,、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉,、蝦粉,、骨粉、肉粉,、血粉,、羽毛粉,、乳清粉。 ③添加劑類初加工,。通過粉碎,、發(fā)酵、干燥等簡單加工處理,，制成的礦石粉,、飼用酵母。 （3）牧草類初加工 通過對牧草,、牧草種籽,、農(nóng)作物秸稈等，進(jìn)行收割,、打捆,、粉碎、壓塊,、成粒,、分選、青貯,、氨化,、微化等簡單加工處理，制成的干草,、草捆,、草粉、草塊或草餅,、草顆粒,、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊,、粒）,。 3.漁業(yè)類 （1）水生動物初加工 將水產(chǎn)動物（魚、蝦,、蟹,、鱉、貝,、棘皮類,、軟體類、腔腸類,、兩棲類,、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）,、去內(nèi)臟,、去骨（刺）、擂潰或切塊,、切片,，經(jīng)冰鮮、冷凍,、冷藏等保鮮防腐處理,、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動物初制品,。 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍,。 （2）水生植物初加工 將水生植物（海帶、裙帶菜,、紫菜,、龍須菜、麒麟菜,、江籬,、滸苔、羊棲菜,、莼菜等）整體或去根,、去邊梢,、切段,，經(jīng)熱燙、冷凍,、冷藏等保鮮防腐處理,、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根,、去邊梢,、切段、經(jīng)晾曬,、干燥（脫水）,、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品,。 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍,。 農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策 每年的中央1號文件，三農(nóng)問題是必提也是重點(diǎn)提的,。國家連年對農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民的扶持力度不斷加大,。目前，許多農(nóng)民都注冊了農(nóng)民專業(yè)合作社，但相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,，許多農(nóng)戶還是不清晰,。 （1）對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅,。 操作辦法：納稅人可持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,。 ①《納稅人減免稅備案登記表》。 ②合同的原件及復(fù)印件,。 ③農(nóng)民專業(yè)合作社出具的本社成員證明材料,。 ④合同書立雙方的單位性質(zhì)或個人身份證明原件及復(fù)印件。 （2）農(nóng)民專業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財政性資金,，暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額,。 操作辦法：納稅人在季度或年度進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，直接在申報表上填寫“不征稅收入”欄即可,。 （3）農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出,，如列入農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除,。 操作辦法：納稅人在季度或年度進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時,，直接在季度預(yù)繳申報表和年度納稅申報表上填報對應(yīng)的行次。 （4）經(jīng)營采摘,、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社,，從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得，可減免企業(yè)所得稅,。 操作辦法：企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠,。同時,，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 （5）農(nóng)民專業(yè)合作社用于臨時性生產(chǎn)用房的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅,，納稅確有困難的,，可申請困難性減免。 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免操作辦法：納稅人可持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,。 ①《納稅人減免稅申請表》,。 ②土地權(quán)屬證明。 ③上年度財務(wù)報表,。（其它涉稅事項已提供的,，說明后可不重復(fù)提供） ④上年度城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證的復(fù)印件,。 ⑤與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料。 申請停產(chǎn)停業(yè)減免的,，提供區(qū)縣級以上主管部門或工商部門的相關(guān)證明文件或材料,。申請重點(diǎn)建設(shè)扶持項目減免的，提供國家或省級主管部門確定重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件復(fù)印件,。申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)減免的,，提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料（具體包括：目錄名稱、公布年份,、適用的行業(yè)大類和小類名稱）,。 房產(chǎn)稅困難減免操作辦法：納稅人可持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。 ①《納稅人減免稅備案登記表》,。 ②房屋權(quán)屬證明,。 ③市縣級人民政府批準(zhǔn)的有關(guān)材料。 國家對農(nóng)業(yè)方面的各項政策,，越來越好,，需要我們?nèi)ズ侠砜茖W(xué)的去用，從而助力我國的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略,。 110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策 為助力全面打贏脫貧攻堅戰(zhàn),，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力,、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展,、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面,，實(shí)施了110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策。 01支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)瓶頸,，稅收積極支持交通,、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性,、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境,。具體包括： （一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠 1. 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半” 2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 （二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠 3. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇適用簡易計稅辦法繳納增值稅 4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 5. 農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅 6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅 （三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠 7. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅 8. 困難居民新建住宅減免耕地占用稅 9. 農(nóng)村居民搬遷減免耕地占用稅 （四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠 10. 飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半” 11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅 12. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 13. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 14. 建設(shè)飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅 15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅 02推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè),，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)?，F(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展,、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通,、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強(qiáng)“造血”功能,。具體包括： （一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠 16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 18. 直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅 20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅 21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅 22. 農(nóng)村土地,、房屋確權(quán)登記不征收契稅 （二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠 23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅 26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅 27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅 28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅 29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅 30. 批發(fā)零售種子,、種苗,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅 31. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額 32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除 33. 從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅 34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅 35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅 36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅 37. 捕撈,、養(yǎng)殖漁船免征車船稅 38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅 （三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠 39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅 40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅 41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 42. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅 43. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額 44. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅 （四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠 45. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅 46. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅 47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅 48. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅 49. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅 （五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠 50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100% 51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退70% 52. 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退70% 53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿,、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50% 54. 以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按90%計入收入總額 55. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額 56. 沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半” 03激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效,、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度,，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍,，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持,，有力增強(qiáng)了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動力,。具體包括： （一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 57. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅 58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 59. 增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)” 60. 小微企業(yè)免征政府性基金 （二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 61. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減 62. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減 63. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 64. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退 65. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退 66. 殘疾人就業(yè)減征個人所得稅 67. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除 68. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅 04推動普惠金融發(fā)展大力發(fā)展普惠金融，增強(qiáng)金融對薄弱環(huán)節(jié)和弱勢群體的服務(wù)保障能力,，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要支撐,。稅收政策通過免稅、減計收入,、準(zhǔn)備金稅前扣除,、簡易計稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象,，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險,、擔(dān)保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持力度,。具體包括： （一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠 69. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 70. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅 71. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 72. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 73. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅 74. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅 75. 中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅 76. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 （二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠 77. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 78. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入 79. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 （三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠 80. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅 81. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 （四）農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠 82. 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅 83. 保險公司種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入 84. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅 04促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展堅持脫貧攻堅與促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合,，國家實(shí)施西部地區(qū)、民族地區(qū),、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策,，促進(jìn)“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括： （一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 85. 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 86. 贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 87. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅 88. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅 89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠 （二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 90. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅 91. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 92. 新疆喀什,、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 93. 新疆國際大巴扎項目增值稅優(yōu)惠政策 94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅 95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅 96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂,、石等材料免征資源稅 97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅 98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 （三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策 100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅 101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅 102. 易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅,、印花稅 103. 易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體,、項目單位免征印花稅 104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 105. 易地扶貧搬遷項目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅 05鼓勵社會力量加大扶貧捐贈國家通過加大對扶貧捐贈的優(yōu)惠力度,，廣泛引導(dǎo)社會力量積極參與脫貧攻堅,，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進(jìn)社會力量扶貧更好發(fā)揮作用,。具體包括： 106. 企業(yè)通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除 107. 個人通過社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的公益性捐贈個人所得稅稅前扣除 108. 境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 109. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除 110. 符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅 國家稅務(wù)總局公告2010年第2號關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 成文日期:2010-7-9 現(xiàn)就有關(guān)“公司＋農(nóng)戶”模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題公告如下： 國家稅務(wù)總局 二○一○年七月九日 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 成文日期:2011-9-13 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)(含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社,，下同 )從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得,，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關(guān)事項公告如下：
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