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契稅 (一)企業(yè)改制契稅減免 企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責任公司,，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利,、義務(wù)的,，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。 政策依據(jù)： 財稅〔2015〕37號 適用對象：按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制的企業(yè)。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《契稅納稅申報表》,。 (2)上級主管機關(guān)批準其改制、重組文件或董事會決議等證明材料,。 (3)企業(yè)改制方案,。 (4)改制資產(chǎn)評估報告。 (5)工商局變更(新設(shè))通知書,。 (6)改制前后的投資情況的證明材料。 (7)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照,、 組織機構(gòu)代碼證,。 (8)房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證明,。 (二)事業(yè)單位改制的契稅減免 事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。 政策依據(jù)： 財稅〔2015〕37號 適用對象：按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的事業(yè)單位,。 如何享受：申報前備案，需提供資料： (1)《契稅納稅申報表》,。 (2)上級主管機關(guān)批準事業(yè)單位改制的文件,。 (3)事業(yè)單位改制方案。 (4)改制資產(chǎn)評估報告,。 (5)改制前后的投資情況的證明材料,。 (6)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證,。 (7)房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證明,。 (三)公司合并的契稅減免 兩個或兩個以上的公司,，依照法律規(guī)定、合同約定,，合并為一個公司,，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅。 政策依據(jù)： 財稅〔2015〕37號 適用對象：兩個或兩個以上的公司,，依照法律規(guī)定,、合同約定，合并為一個公司,，且原投資主體存續(xù)的,。 如何享受：申報前備案，需提供資料： (1)《契稅納稅申報表》,。 (2)上級主管機關(guān)批準其合并文件或董事會決議等證明材料,。 (3)合并資產(chǎn)評估報告,。 (4)合并前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章)。 (5)合并前后投資主體構(gòu)成證明(加蓋工商局檔案專用章),。 (6)合并前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證。 (7)房屋所有權(quán),、土地使用權(quán)證明,。 (四)公司分立的契稅減免 公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,，對分立后公司承受原公司土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。 政策依據(jù)： 財稅〔2015〕37號 適用對象：公司依照法律規(guī)定,、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《契稅納稅申報表》,。 (2)上級主管機關(guān)同意其分立的批文或董事會決議等證明材料。 (3)公司分立資產(chǎn)評估報告,。 (4)分立前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章),。 (5)分立前后投資主體構(gòu)成證明(加蓋工商局檔案專用章)。 (6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證,。 (7)房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證明,。 (五)企業(yè)破產(chǎn)的契稅減免 企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,，減半征收契稅。 政策依據(jù)： 財稅〔2015〕37號 適用對象：破產(chǎn)企業(yè),。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《契稅納稅申報表》。 (2)企業(yè)破產(chǎn)的批文或法院判決,。 (3)破產(chǎn)資產(chǎn)評估報告,。 (4)非債權(quán)人承受房地產(chǎn)的,，需提供破產(chǎn)企業(yè)職工名單、簽訂安置職工的勞動合同及工資清冊,。 (5)債權(quán)人或職工承受房地產(chǎn)的,，需提供與破產(chǎn)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系證明或雇傭關(guān)系證明。 (6)房屋所有權(quán),、土地使用權(quán)證明。 土地使用稅 (一)企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠 按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司,，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。 說明：整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體,，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為,。 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),。 政策依據(jù)： 財稅[2015]5號 適用對象：整體改制的企業(yè)。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《納稅人減免稅備案登記表》,。 (2)上級主管機關(guān)批準其改制、重組文件或董事會決議等證明材料,。 (3)企業(yè)公司制改制方案,。 (4)改制資產(chǎn)評估報告。 (5)工商局變更(新設(shè))通知書,。 (6)改制前后的投資情況的證明材料,。 (7)改制后公司章程、營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證,。 (8)房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證明,。 (9)企業(yè)改組重組的相關(guān)證明資料,。 (二)公司合并暫不征土地增值稅優(yōu)惠 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。 說明：上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。 政策依據(jù)： 財稅[2015]5號 適用對象：按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《納稅人減免稅備案登記表》,。 (2)上級主管機關(guān)批準其合并文件或董事會決議等證明材料。 (3)合并資產(chǎn)評估報告,。 (4)合并前后的公司章程(加蓋工商局檔案專用章),。 (5)合并前后投資主體構(gòu)成證明(加蓋工商局檔案專用章)” (6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證,。 (7)房屋所有權(quán),、土地使用權(quán)證明。 (三)公司分立暫不征土地增值稅優(yōu)惠 按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。 說明：上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),。 政策依據(jù)： 財稅[2015]5號 適用對象：按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： (1)《納稅人減免稅備案登記表》,。 (2)上級主管機關(guān)同意其分立的批文或董事會決議等證明材料。 (3)公司分立資產(chǎn)評估報告,。 (4)分立前后的章程(加蓋工商局檔案專用章),。 (5)分立前后投資主體構(gòu)成證明(加蓋工商局檔案專用章)。 (6)分立前后企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,、組織機構(gòu)代碼證,。 (7)房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證明,。 印花稅 (一)企業(yè)改制過程中印花稅優(yōu)惠 實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花,。 以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金,，凡原已貼花的部分可不再貼花,，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花,。 企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。 企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花,。 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同,，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體,、其余條款未作變動且改制前已貼花的,，不再貼花。 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花,。 政策依據(jù)： 財稅[2003]183號 說明：公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán),，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè),，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。 合并包括吸收合并和新設(shè)合并,。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立,。 適用對象：改制企業(yè)。 如何享受：申報前備案,，需提供資料： 1,、《納稅人減免稅備案登記表》。 2,、縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門改制批復(fù)文件原件及復(fù)印件,。 綜合類 文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)過程中的城市維護建設(shè)稅、契稅,、印花稅,、企業(yè)所得稅優(yōu)惠 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策： (1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅,。 (2)由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。 (3)黨報,、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),，自注冊之日起所取得的黨報,、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。 (4)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值,、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅,、增值稅、城市維護建設(shè)稅,、印花稅,、契稅等,，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。 (5)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版,、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失,，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 政策依據(jù)： 1.財稅[2014]84號 2.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號 說明：(1)“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”,，是指從事新聞出版,、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制,。其中,，整體轉(zhuǎn)制包括：(圖書、音像,、電子)出版社,、非時政類報刊出版單位、新華書店,、藝術(shù)院團,、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司,、影劇院,、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè);剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷,、發(fā)行,、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu),，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè),。 (2)“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行工商注冊之日,。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記,，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日或核銷事業(yè)編制的批復(fù)之日(轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的)起確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 適用對象：轉(zhuǎn)制文化單位,。 注：享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件： (1)根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進行轉(zhuǎn)制,。 (2)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。 (3)整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的,，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制,、注銷事業(yè)單位法人。 (4)已同在職職工全部簽訂勞動合同,，按企業(yè)辦法參加社會保險,。 (5)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準,。 如何享受：應(yīng)在減免稅事項發(fā)生時(企業(yè)所得稅在預(yù)繳時備案)提請備案后享受優(yōu)惠,， 企業(yè)所得稅備案資料包括： 1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》,。 2,、有關(guān)部門對文化體制改革單位轉(zhuǎn)制方案批復(fù)文件。 |
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