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疫情防控期間的稅收優(yōu)惠政策 共同戰(zhàn)疫 2020年 2 月 11 日  自2020年1月起，國家實施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),，確保國家支持新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人實實在在享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠,。山東祥天律師事務(wù)所金融財稅法律實務(wù)團隊現(xiàn)對新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進行梳理,，以問答形式予以展現(xiàn)，以期向公司企業(yè),、人民生活提供參考和指引,。 1、 一,、為支持疫情防護救治,，個人所得（補助、獎金,、防護用品等）是否需要繳納個人所得稅,？ 答： 1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅； 2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅,。  2,、 為支持疫情防護物資供應，財稅部門出臺了何種稅收優(yōu)惠政策,？ 答： 1.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額,； 2.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；（可自主進行免稅申報,，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椋徊坏瞄_具增值稅專用發(fā)票,；已開具增值稅專用發(fā)票的,，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票） 3.納稅人提供公共交通運輸服務(wù),、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅,；納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，適用8號公告第三條規(guī)定免征增值稅的,，免征城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加,； 4.對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除,； 5.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅,。 按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）規(guī)定辦理留抵退稅的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè),，應在增值稅納稅申報期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報后,，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 3,、 公益捐贈是否扣除企業(yè)所得稅或個人所得稅等稅費,？ 答： 1.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除； 2.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除,； 3.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅,、消費稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加； 4.擴大捐贈免稅進口范圍,。 捐贈企業(yè)及個人及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù),，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項，該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管,、自行留存,。  4、 為支持復工復產(chǎn),，采取何種有力稅收優(yōu)惠措施,？ 答： 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。困難行業(yè)企業(yè),，包括交通運輸,、餐飲、住宿,、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù),、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行,。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,，應在50%以上。 5,、 根據(jù)疫情防控需要,，是否延長申報納稅期限及延期繳納稅款？ 答： 1,、依法延長申報納稅期限,。在延長2月份申報納稅期限的基礎(chǔ)上，對受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人,，可依法申請進一步延期,。疫情嚴重地區(qū),，對繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人,，因疫情原因不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理,。 2,、依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難的企業(yè)特別是小微企業(yè),，稅務(wù)機關(guān)要依法及時核準其延期繳納稅款申請,，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。 3,、財政部,、國家發(fā)展改革委日前發(fā)布公告，自2020年1月1日起,，對進入醫(yī)療器械應急審批程序并與新型冠狀病毒相關(guān)的防控產(chǎn)品,，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊費；對進入藥品特別審批程序,、治療和預防新型冠狀病毒感染肺炎的藥品,，免征藥品注冊費。免征航空公司應繳納的民航發(fā)展基金,。 當前,，疫情仍在不斷發(fā)展變化中，有關(guān)法律,、法規(guī),、政策及相關(guān)文件亦在不斷更新、完善中,，本問答僅依據(jù)截止2020年2月10日前出臺的相關(guān)政策規(guī)定出具,，如后續(xù)有關(guān)法律法規(guī)政策文件發(fā)生變化或與本解答內(nèi)容不一致的，以最新的規(guī)定為準,。  參考公告： 1,、2020年1月30日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號） 2,、2020年2月1日,，財政部、海關(guān)總署,、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部公告2020年第6號） 3,、2020年2月6日，財政部,、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號） 4,、2020年2月6日,，財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號） 5,、2020年2月6日,，財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號） 6,、2020年2月10日,，國家稅務(wù)總局《關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號） 7、2020年2月10日,，國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號） 8,、2020年2月2日，山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省發(fā)展和改革委員會 山東省民政廳《關(guān)于認真落實新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅費政策的通知》（魯財稅〔2020〕3號） 9,、2020年2月4日,，山東省人民政府辦公廳《關(guān)于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情支持中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見》（魯政辦發(fā)〔2020〕4號） 山東祥天律師事務(wù)所 地址：濟南市歷下區(qū)龍鼎大道海爾綠城中央廣場2號樓12層 電話：0531-55513636 55513788 |
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