稅收洼地

所謂“稅收洼地”,，是基于國家對符合區(qū)域性政策、行業(yè)性政策,、企業(yè)規(guī)模性政策和所有制性政策這四大類的企業(yè),，給予所得稅等零稅或優(yōu)稅等措施，使其在稅收基本面上形成一個低稅率的曲線而形成的,。如國家為了扶持西部大開發(fā),，對西部企業(yè)普遍給予稅收優(yōu)惠待遇，以利于促進(jìn)西部的招商引資和大開發(fā),?！岸愂胀莸亍钡男纬桑瓜嚓P(guān)企業(yè)得到合法避稅的機會,，這對企業(yè)的成長以及推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟與社會發(fā)展起到重要作用,。

但是如果你有朋友跟你說：“我?guī)湍阍诙愂胀莸刈砸粋€個人獨資公司，為你避稅“,，你可千萬別當(dāng)真,！

稅收洼地避稅？一個大坑

作為一個企業(yè)的老板,，你要記住一句話：不管什么類型的公司,，注冊容易注銷難。當(dāng)政策突變山雨欲來的時候,，你再想注銷那就比登天還難了,。

這時候，稅務(wù)局會很禮貌地請你——補稅,。

然而,，通過“避稅”省下來的錢，已經(jīng)被你用于公司經(jīng)營或其他開支了,。這時候的你,，要錢沒有，要命一條,，補上稅款,，搞不好還要賠上公司。

一說稅收洼地,，人們很自然就想起霍爾果斯,。

霍爾果斯位于新疆西北端,，距離北京上海等經(jīng)濟中心三四千公里,，遠(yuǎn)離中國經(jīng)濟腹地,。從北上廣到霍爾果斯，至少要轉(zhuǎn)兩次不同的交通工具,、花上一個白天才能抵達(dá),。

2010年，霍爾果斯與喀什被批準(zhǔn)設(shè)立經(jīng)濟特區(qū),。但遠(yuǎn)離中國經(jīng)濟腹地依然導(dǎo)致霍爾果斯經(jīng)濟發(fā)展緩慢,。為了招商引資，霍爾果斯出臺了一系列大力度的優(yōu)惠政策,，成為最著名的“稅收洼地”,。

根據(jù)伊犁州統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2015年末霍爾果斯注冊企業(yè)859戶,，2016年注冊企業(yè)2490戶,，2017年1-9月注冊企業(yè)超過8500戶，新增企業(yè)大規(guī)模爆發(fā)式增長,。其中98%以上都是沒有實地經(jīng)營的注冊型企業(yè),，可以理解為“避稅”企業(yè)，主要集中在廣告影視傳媒,、股權(quán)投資,、電子科技等經(jīng)營地點不受地域限制的輕資產(chǎn)類企業(yè)。

然而,，2018年開始政策收緊,。年初霍爾果斯暫停了增值稅返還和個人所得稅優(yōu)惠兩項地方性政策。4月又要求企業(yè)注冊“一址一照”,、實體辦公,，并有2118家企業(yè)被要求稅務(wù)自查,。

瘋狂“避稅”的企業(yè)開始一窩蜂注銷。然而,，想注銷哪有這么容易？——凡是享受企業(yè)所得稅免稅備案的企業(yè),，十年之內(nèi)不能注銷,，注銷要查賬，如發(fā)現(xiàn)母公司轉(zhuǎn)移利潤等問題,，則要求補稅，“金融公司全額補稅”,。到了2018年10月,，影視公司的注銷通道被關(guān)閉，已經(jīng)注銷的公司也需要補繳稅款。

可是這個時候,，企業(yè)通過“避稅“省下的錢早就花光了，這個時候拿什么補稅呢,？

其實國家出臺了那么多合理合法的稅收政策,，有的力度比避稅還要強，可你卻不用,，偏偏要去做這種偷雞摸狗的營生,，又能怪誰呢？

稅收洼地“先征后返”的優(yōu)惠政策本身就不合規(guī)

近幾年來,，圍繞稅收洼地衍生的稅收籌劃十分流行,，但90%的企業(yè)都是在進(jìn)行虛假交易、虛開發(fā)票,、偷逃稅款等違法行為,。小編一直說市面上那些推銷稅收洼地的中介害人不淺，不僅是因為不專業(yè)的操作方法容易讓企業(yè)觸犯法律,，更主要的原因是很多稅收洼地自身就存在著相當(dāng)多的陷阱和法律風(fēng)險,。

如果你真的想合法的利用稅收洼地做籌劃，就一定要保證交易的真實性,，并且要具有合理的商業(yè)目的,。當(dāng)你真的做到這兩點了，稅收洼地也就會成為你產(chǎn)業(yè)鏈中很重要的一環(huán)了,。

地方產(chǎn)業(yè)園區(qū)會用各種優(yōu)惠政策拋來橄欖枝,，吸引企業(yè)將更多的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過去。

但是當(dāng)企業(yè)在稅收洼地的業(yè)務(wù)量起來了以后,，“核定征收”這種小打小鬧的政策就不適用了,，因為它對體量有較大的限制。這時大部分稅收洼地給企業(yè)的政策是返稅,，也就是“先征后返”,，給企業(yè)設(shè)定不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)和返稅標(biāo)準(zhǔn)。比如企業(yè)年納稅額達(dá)到100萬后返50%稅金等類似政策,，還有房屋租金上的優(yōu)惠,，貸款利息上的優(yōu)惠等等。

那么為什么說稅收洼地自身就是存在法律風(fēng)險的呢,？因為地方政府承諾“先征后返”的優(yōu)惠政策本身就是不合規(guī)的。

2000年1月16日,，國務(wù)院發(fā)布的國發(fā)〔2000〕2號《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（以下簡稱2號通知）第一條規(guī)定：各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策,，從2000年1月起一律停止執(zhí)行,。第二條規(guī)定，地方人,，地方人民政府不得擅自在稅收法律授予的管理權(quán)限之外,，更改、調(diào)整,、變通國家稅收政策,。先征后返政策作為減免稅收的一種形式，審批權(quán)限屬于國務(wù)院,，各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策,。對于需要國家財政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過財政支出渠道安排資金,。如確需通過稅收先征后返政策予以扶持的,，應(yīng)由省（自治區(qū),、直轄市）人民政府向國務(wù)院財政部門提出申請,，報國務(wù)院批準(zhǔn)后才能實施。

《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號,，以下簡稱“25號文件”）第四條規(guī)定：“各地區(qū),、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律,、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外,，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行,；其他由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行,，其中安排支出不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤”。

根據(jù)以上規(guī)定,，稅收減免,、返還等優(yōu)惠政策必須由省（自治區(qū),、直轄市）人民政府向國務(wù)院財政部門提出申請并得到國務(wù)院批準(zhǔn)后才能實施,。并且地方財政支出不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

《稅收征收管理法》第三條規(guī)定：“稅收的開征,、停征以及減稅,、免稅、退稅,、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行,。任何機關(guān),、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，擅自作出稅收開征、停征以及減稅,、免稅,、退稅、補稅和其他同稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定”,，納稅人也不可能以“信賴?yán)姹Ｗo”作為理由對抗明確的法律規(guī)定。

也就是說承諾給予你企業(yè)“先征后返”的稅收洼地,，如果它沒有國務(wù)院的批文,，那么他的行為就是不合規(guī)的。這時稅收洼地提供的優(yōu)惠政策如果在招商協(xié)議中以違反法律法規(guī)的方式體現(xiàn),，那么就是無效的,，一旦稅收洼地不能履行承諾，企業(yè)的利益將無法得到保障,。

近些年因為地方政府不能履行補貼承諾,，企業(yè)與地方政府、產(chǎn)業(yè)園的糾紛官司層出不窮,。我們之前強調(diào)過,，企業(yè)一定要搞清楚,，養(yǎng)羊是為了薅羊毛吃羊肉。地方政府用優(yōu)惠政策招商引資,，目的是增加財政收入，帶動地方經(jīng)濟,。所以企業(yè)與地方政府是相互扶持，雙贏的存在,。但是世事難料,，總也會有困難，矛盾,，糾紛,，當(dāng)?shù)胤秸荒苈男姓猩桃Y協(xié)議中的補助與稅收返還的承諾時，企業(yè)的權(quán)益誰來保障呢,？法院肯定是不會支持的,，因為你們簽署的協(xié)議本身就是不合規(guī)、無效不作數(shù)的,。

通稅建議

一、企業(yè)入駐之前,，一定要搞清楚跟你洽談的是哪一級政府,、你看到的文件是哪一級政府發(fā)的，承諾的稅收優(yōu)惠政策有沒有國務(wù)院的批文,，盡量跟高一級的政府洽談,。

二、一定要找專業(yè)人士幫你簽署相關(guān)協(xié)議,，避免協(xié)議因為違反法律而不生效,。保證相關(guān)招商引資協(xié)議的合法性：一方面是補助內(nèi)容不涉及“稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入”；另一方面是補助支出不與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤,。

按25號文件規(guī)定,，與“稅款返還”相比，其他“政府補助”只要符合兩個條件,，就可以由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行而無需報國務(wù)院批準(zhǔn),。

企業(yè)在獲得政府承諾時也應(yīng)注意，政府補助即使實際與企業(yè)的納稅貢獻(xiàn)有關(guān),，相關(guān)協(xié)議條款也不能與實際繳稅款掛鉤,，特別是不能在協(xié)議中約定補助占實繳稅款的比例，否則容易被法院認(rèn)定為實質(zhì)上的“稅款返還”從而敗訴,。

三,、一定要搞清楚優(yōu)惠政策資源的延續(xù)性、時效性、及時性,。

四,、只在稅收洼地放部分符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展政策的業(yè)務(wù)，一定要做好全身而退的準(zhǔn)備,，什么叫做好準(zhǔn)備,，就是全都沒了也不會太影響你正常經(jīng)營。

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