一,、什么叫合并報(bào)表一體性原則？

答：大家都是一家人,。

根據(jù)這個(gè)原則,，不會(huì)寫抵消分錄也可以解決很多問題。

如：甲乙一個(gè)集團(tuán),，甲公司將賬面價(jià)值100萬尚可使用10年的設(shè)備作價(jià)150萬賣給乙公司,，問合并報(bào)表折舊費(fèi)是多少?

根據(jù)一體性原則，這筆業(yè)務(wù)不是買賣,，僅僅是固定資產(chǎn)搬個(gè)地方而已,。因此當(dāng)年折舊費(fèi)還得按照100萬為基礎(chǔ)計(jì)算。不考慮預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值的話,，當(dāng)年按照平均年限法折舊就是10萬元,。

根據(jù)一體性原則，很多抵消分錄自己都可以推理出來,，如：甲乙一個(gè)集團(tuán),，甲將60萬的庫存商品作價(jià)100萬賣給乙，乙購進(jìn)后以120萬元價(jià)格賣出（假設(shè)購銷均不考慮增值稅,，都是欠款購銷,，都沒有支付價(jià)款）,。

思考：個(gè)別報(bào)表中甲做了銷售業(yè)務(wù)，乙做了購進(jìn)業(yè)務(wù)及銷售業(yè)務(wù),。集團(tuán)思路則是作價(jià)120萬賣出60萬成本的庫存商品,。因此抵消分錄可以這樣寫：第一步：紅字沖回（也可以借貸反向沖銷）甲乙個(gè)別賬務(wù)處理所有購銷分錄。第二步：藍(lán)字做一筆集團(tuán)按120萬售價(jià)銷售成本為60萬的產(chǎn)品的分錄即可,。

經(jīng)過相同科目借貸匯總整理后,，就可以整理出下兩筆分錄：

借：營業(yè)收入     100

       貸：營業(yè)成本   100

及

借：應(yīng)付賬款   100

      貸：應(yīng)收賬款 100

這兩筆分錄就是教材中關(guān)于購銷業(yè)務(wù)與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)抵消分錄。

學(xué)習(xí)啟示：站在一體性原則上,，忘記抵消分錄怎么寫,，考試中臨場(chǎng)按照上述思路展開，是可以得出答案的,，不過,，效率低了些。

二,、合并工作底稿中母子公司數(shù)據(jù)匯總有啥用,？

母子公司個(gè)別報(bào)表來自于賬簿，賬簿來自于分錄,。將報(bào)表數(shù)據(jù)匯總就相當(dāng)于母公司若干張憑證與子公司若干張憑證是在一個(gè)賬套中處理,。

所以說合并報(bào)表數(shù)據(jù)形成這是關(guān)鍵一環(huán)，因?yàn)楹?jiǎn)單,，造成很多人思路上輕視,。

但是簡(jiǎn)單匯總解決不了內(nèi)部往來業(yè)務(wù)等重復(fù)因素，所以需要經(jīng)一步做抵消分錄等,。

三,、為什么上年寫過的抵消分錄，下年編制合并報(bào)表還要重頭來個(gè),？

因?yàn)榻衲甑暮喜?bào)表以今年個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)匯總基礎(chǔ)上完成的,，而個(gè)別報(bào)表根本體現(xiàn)不出來上年編制過的調(diào)整分錄。

通俗點(diǎn)說,，甲公司會(huì)計(jì)是A,，乙公司會(huì)計(jì)是B，編制合并報(bào)表的是你,。

A,、B兩人均站在甲乙公司角度做賬編個(gè)別報(bào)表。

上年你拿兩人的個(gè)別報(bào)表合并,，做了很多調(diào)整分錄,，可是這些調(diào)整分錄只影響你的合并報(bào)表數(shù)據(jù)，不會(huì)影響他倆的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)。因此今年你再拿倆人的個(gè)別報(bào)表合并得將往年抵消分錄重頭再來,。