又到年終結(jié)賬時。一年中使用他人的資金,，也到了該支付利息的時候,。然而，向不同的債權(quán)人付息,，一定不要忽略其中的稅收風(fēng)險,。

一、向銀行等金融機(jī)構(gòu)支付利息

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號,，以下簡稱28號公告）的規(guī)定,，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證,。

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付利息，金融機(jī)構(gòu)提供的貸款服務(wù)屬于增值稅征稅項目,，金融機(jī)構(gòu)都會辦理增值稅稅務(wù)登記,。所以，企業(yè)只有在取得金融機(jī)構(gòu)開具的利息發(fā)票（注意,，不是銀行回單?。?/strong>后，才可以正常列支,。

二,、向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付利息

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)支付利息，和向金融企業(yè)支付利息的道理一樣,，都需要正常取得發(fā)票,。

需要引起重視的是，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定,，非金融企業(yè)按照合同要求首次向非金融企業(yè)支付利息并進(jìn)行稅前扣除時,，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性,。

實務(wù)中需要注意的是,，如果非金融企業(yè)A通過銀行委托貸款的形式，向非金融企業(yè)B支付了貸款利息,，在B公司能給A正常開具發(fā)票的情況下（A和B不是關(guān)聯(lián)方）,，A公司是否還需要提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性,。

按照《貸款通則現(xiàn)行有效》（中國人民銀行令【1996年2號】）的規(guī)定,，金融機(jī)構(gòu)的貸款種類包括自營貸款、委托貸款和特定貸款,。

委托貸款指由政府部門,、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（注：金融機(jī)構(gòu)）根據(jù)委托人確定的貸款對象,、用途,、金額期限、利率等代為發(fā)放,、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款,。

委托貸款屬于金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)的一種方式。即便資金的實際提供方為非金融企業(yè)B,，在委托貸款模式下,，A公司向B公司支付貸款利息，無需再提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,。

三,、向個人（非關(guān)聯(lián)方）支付利息

（一）常見表現(xiàn)形式

法人貸、委托貸款,、直接向個人借款,。無論哪種形式，實質(zhì)都是公司向個人借款并向個人支付利息,。

（二）涉稅風(fēng)險

1,、代扣代繳個人所得稅

按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得利息,，屬于利息所得,。企業(yè)在向其支付時，應(yīng)按20%代扣代繳個人所得稅,。

如果企業(yè)未履行該義務(wù),，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，還將面臨應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,。

實務(wù)案例：A公司基于融資需求,，與委托人B、受托人G銀行簽訂了一份《一般委托貸款合同》,。合同約定,，借款需按月結(jié)息，A公司每月向委托人B支付利息,?；诖藰I(yè)務(wù)，G銀行累計參與發(fā)放委托貸款53筆,，委托人B累計取得利息所得1550.90萬元,。但A公司并未履行代扣代繳個人所得稅,。

稅務(wù)調(diào)查上述事實后，要求B個人按照“利息,、股息,、紅利所得”補(bǔ)繳個人所得稅310.18萬元，對A公司未履行扣繳個稅業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)處罰,。

2,、稅前扣除憑證的取得

按照28號公告的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,，且對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人時,，企業(yè)的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款個人姓名及身份證號,、支出項目,、收款金額等相關(guān)信息。

個人將資金借給公司使用,，屬于提供了一項貸款服務(wù),，只要收取的利息金額超過起征點標(biāo)準(zhǔn)（一般為500元），個人就不滿足“小額零星”的標(biāo)準(zhǔn),，需要到稅務(wù)代開發(fā)票并繳納增值稅及附加稅費(fèi),。否則，公司向個人支付的利息將無法稅前列支,。