個稅起征點及扣除辦法

摘文緣 2019-11-06

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2019年我們實行新的個人所得稅計征辦法,，這一計征辦法跟以前的方式相比有了很大變化,，讓我們詳細分析一下。

起征點的變化,。

新修訂后的個人所得稅法從2019年1月1日實行,，個人所得稅的起征點由3500元提升至5000元。個人起征點的變化,，從2018年10月1日開始就實施了,。

很多專家和個人覺得起征點有3500元上調(diào)至5000元有點低了。為此國家推出了因人而異的個人所得稅專項附加扣除辦法,。

個人所得稅原先有專項扣除,，主要指的是社保、公積金個人負擔(dān)部分,。根據(jù)國家發(fā)布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,，根據(jù)每個人的不同額外提出了子女教育、大病醫(yī)療,、繼續(xù)教育,、房租支出、貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出等六大新增內(nèi)容,，以減輕特定群體的個人所得稅負擔(dān),。其中只有大病醫(yī)療是據(jù)實扣除以外，其余五項都是定額扣除,。

（1）大病醫(yī)療指的是納稅人本人和配偶以及子女發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用,，個人承擔(dān)超過1.5萬元的部分,，最高8萬元。

（2）子女教育按照一個子女1000元每月的標準定額扣除,。

（3）繼續(xù)教育按照學(xué)歷學(xué)位教育4800元一年,，職業(yè)資格教育3600元一年的標準定額扣除。特別考慮了中國式的教育特色,，子女可以選擇父母定額扣除,。

（4）房租支出，根據(jù)不同城市分為三個檔次,，可以進行房租支出定額扣除,。直轄市、省會城市,、計劃單列市等城市工作生活的無房戶,，租房可以按照1500元檔次扣除。市區(qū)人口大于100萬的城市,，可以按照1100元檔次扣除,，其余地方只能扣除800元。

其中有一個小插曲,，就是《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》公布以后,，一開始是需要填房主信息的?？墒?，后來由于一些房主擔(dān)心會被征稅，出現(xiàn)了抵制,，因此個人所得稅申報軟件升級后,，不但需要強制填寫房主信息了。

但是根據(jù)今年來政策的完善,，不少地區(qū)對個人出租住房個人所得稅征收管理出臺了新的政策,。比如河北省對于個人出租住房無法提供有效憑證的,，按照5%~10%核定應(yīng)納稅所得額,。很多人大吃一驚，以為要按照5%~10%的稅率去征稅,。實際上個人出租住房,，按照10%的稅率征收個人所得稅而已，也就是說實際稅率只有0.5%~1%,。如此計算,，1000元的房租收入只需要交納5~10元的個人所得稅。但是,，1000元的免稅額至少能夠減免30~450元的個人所得稅,。所以,，如果以后推動填寫房主信息的話，房東擔(dān)憂的壓力就沒有那么大了,。

（5）貸款利息支出,，是以家庭為單位發(fā)生的首套房房貸，定額扣除每月1000元,，最長不超過240個月,。認定是否為首套房，主要看你能否享受首套房的貸款利率,。

（6）贍養(yǎng)老人支出,，重點體現(xiàn)了中華民族的傳統(tǒng)美德，還照顧了獨生子女,。只要贍養(yǎng)的老人超過60歲,，就可以享受。獨生子女可扣除額度為2000元每月,，非獨生子女最高1000元,，但是所有子女享受待遇之和不得超過2000元。

這里邊也有一個小問題,，那就是只可以通過贍養(yǎng)自己的父母或者子女均已經(jīng)去世的祖父母,、外祖父母，不包括公公,、婆婆,、岳父、岳母,，也引起了一點爭議,。不過，婚姻關(guān)系是不固定的,，也沒有辦法,，近年來離婚率是越來越高了。

實施專項附加扣除以后,，其實一些人的個人所得稅起征點能達到8000元甚至1萬元,，確實起征點大幅提升了。

征收方式變化

征收方式有兩大改變,，一是實施居民個人綜合收入所得征稅,，二是按年綜合征收。

（一）居民個人綜合收入所得,。

2019年的新個人所得稅,，將工資、薪金所得、勞務(wù)費收入所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得綜合為居民個人綜合所得，合并到一起計算個人所得稅,。

勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得可以減除20%的費用,，剩余的余額才為收入額,。稿酬所得收入額，減按70%計算,。

這種方式,，實際上大大降低了有分散收入人員的負擔(dān)。尤其是勞務(wù)報酬所得,，過去800元以上就要按20%的稅率征稅,。

（二）按年綜合征收。

2019年新個人所得稅法的重大特點就是按年計算個人所得稅,。改變了過去按月分次收入計算的簡單模式,，極大方便了收入不穩(wěn)定的人群。

不過為了保持過去稅收政策的問題,，我們還是要按照原先的稅收模式進行預(yù)扣預(yù)繳,，第二年3月1日至6月30日可以申請辦理匯算清繳。對于預(yù)扣預(yù)繳沒有問題的納稅人,，壓根兒就不需要再辦理匯算清繳了,。

新的納稅模式，預(yù)扣預(yù)繳的納稅額是累計計算的,。比如每個月固定收入8000元,，個稅起征點是5000元，第1個月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的納稅額是3000元,，第2個月是累積到了6000元,。不過，36,000元以內(nèi)都是按照3%的稅率計算,，所以第1個月需要繳納的個人所得稅額只有90元,。

如果有專項附加扣除，也可以在當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳納稅額中進行扣除的,。比如享受獨生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元,，扣完之后,，每個月的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額只有1000元,，也就只需要預(yù)扣預(yù)繳所得稅30元而已。第2年如果沒有意見,，就不需要辦理匯算清繳了,。