殘疾人就業(yè)保障金

殘疾人就業(yè)保障金簡(jiǎn)稱殘保金，是指在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū),，凡安排殘疾人達(dá)不到省,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、企業(yè)、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織,，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定交納的用于殘疾人就業(yè)的政府性基金,。

問(wèn)： 哪些單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金,？

答：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局,、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第六條規(guī)定,，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金,。

問(wèn)： 用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何計(jì)算,？

答：

1.計(jì)入用人單位殘疾人就業(yè)人數(shù)的條件

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）,，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù),。

2.人數(shù)計(jì)算

（1）用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算,。用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

（2）用人單位在職職工,，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員,。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的,，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù),。

問(wèn)： 保障金年繳納額如何計(jì)算？

答：

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納,。計(jì)算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資,。

注意：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn),，可以不是整數(shù),。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算,。

問(wèn)： 繳納期限,？

答：

保障金一般按月繳納。注意滯納金是按日加收5‰,，不是萬(wàn)分之五,。

用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向保障金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。在申報(bào)時(shí),，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù),、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息,，并保證信息的真實(shí)性和完整性,。

用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的,，視為未安排殘疾人就業(yè),。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù),，并及時(shí)提供給保障金征收機(jī)關(guān),。

問(wèn)：殘保金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,？

答：

（一）計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：其他應(yīng)付款

（二）實(shí)際上交時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

問(wèn)：勞務(wù)派遣形式用工，如何履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納保障金的義務(wù),？

答：

根據(jù)《廣東省實(shí)施<中華人民共和國(guó)殘疾人保障法>辦法》,，以勞務(wù)派遣形式用工的,，應(yīng)當(dāng)由派遣單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納保障金的義務(wù)。無(wú)論是否由用工單位直接發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅或代繳社會(huì)保險(xiǎn),，派遣職工均計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù),。派遣單位的工資總額要包含用工單位所支付的派遣職工工資。

（此規(guī)定適用廣東省,，其他省市地區(qū)請(qǐng)根據(jù)當(dāng)?shù)剞k法執(zhí)行）

問(wèn)：工資總額由哪幾部分組成,？

答：

根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，工資總額是各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資,，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的,，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍,。工資總額由下列六個(gè)部分組成：（1）計(jì)時(shí)工資；（2）計(jì)件工資,；（3）獎(jiǎng)金,；（4）津貼和補(bǔ)貼；（5）加班加點(diǎn)工資,；（6）特殊情況下支付的工資。

問(wèn)：社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用是否計(jì)入工資總額,？

答：

根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的相關(guān)解釋，工資總額是稅前工資,，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、個(gè)人所得稅,、水費(fèi),、電費(fèi),、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等全部計(jì)入工資總額,。

問(wèn)：用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的,，辦理年審是否需要提供《居住證》,？

答：

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的,，辦理年審時(shí)只需按要求提供與本地戶籍殘疾人同樣的資料,，無(wú)需另外提供《居住證》，殘疾人就業(yè)人數(shù)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與本地戶籍殘疾人一樣,。

問(wèn)：殘保金有什么 優(yōu)惠事項(xiàng)？

答：

1.殘疾人就業(yè)保障金免征范圍

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消,、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）規(guī)定，自2017年4月1日起,，自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi),，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè),，免征保障金。

2.殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）規(guī)定,，自2018年4月1日起,，用人單位在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資（用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金,；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金,。用人單位在職職工年平均工資的計(jì)算口徑，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

3.其他事項(xiàng)

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失,，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金,。具體辦法由各省,、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定,。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額,，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月,。

對(duì)于殘保金，你了解了嗎,？

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