企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,，難免會有支付給個人的零星支出或勞務(wù)報酬,，那么企業(yè)在支付給個人的零星支出或勞務(wù)報酬時，是否需要進行個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與納稅申報呢,，對于勞務(wù)報酬是否需要代扣代繳增值稅呢?

案例：

勞務(wù)報酬支出,，個人所得稅、增值稅如何代扣?如何申報?

嘉誠房地產(chǎn)開發(fā)公司在房產(chǎn)促銷期間,，請了幾名學(xué)生發(fā)傳單,，一天500元，當(dāng)天發(fā)完當(dāng)天結(jié)算,。

那么,，對于公司支付給個人的零星支出，是否需要取得發(fā)票?是否需要申報個稅?是否需要代扣代繳增值稅?　

政策依據(jù)：

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的,，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個人姓名及身份證號,、支出項目、收款金額等相關(guān)信息,。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點,。

2.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部令2011年第65號)第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人,。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

(1)銷售貨物的,，為月銷售額5000-20000元;

(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;

(3)按次納稅的,，為每次(日)銷售額300-500元,。

3.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人,?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。

全員全額扣繳申報,，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額,、扣除事項和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

政策解析：

通過對以上政策的分析,，企業(yè)對外支付給個人的零星支出沒有達(dá)到增值稅起征點的(單次不超過500元,，一個月累計不超過20000元)，可以制作內(nèi)部憑證(如：收款收據(jù),、身份證復(fù)印件,、派工單等)作為費用列支依據(jù)。

當(dāng)然,，對于支付給個人的勞務(wù)報酬,，無論是否超過起征點，都需要進行個人所得稅申報,。

如果勞務(wù)報酬支出超過了增值稅的起征點,，同時還需要代扣代繳增值稅。

作者：馬昌堯/昌堯講稅