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一,、貨幣資金包括： 1,、現(xiàn)金。 2,、銀行存款,。 3、其他貨幣資金,。 4,、流動資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括短期投資,、應收款項和存貨等,。其中現(xiàn)金、銀行存款,、其他貨幣資金,，屬于流動資產(chǎn)中的貨幣性資產(chǎn)，也稱貨幣資金,。 第一節(jié)：現(xiàn)金 一,、現(xiàn)金的性質(zhì)：現(xiàn)金是流動性最大的資產(chǎn)，它是可以立即投入流通,，用來購買商品或勞務,、或用來償還債務的交換媒介物。 我國會計上的現(xiàn)金是指出納員保管的現(xiàn)金,、包括庫存的人民幣和外幣,。西方會計上的現(xiàn)金，除包括我國會計上所說的現(xiàn)金外,，還包括銀行存款,、銀行支票、銀行匯票、銀行本票,、郵政匯票,，隨時可以變現(xiàn)的存款票證。 二,、現(xiàn)金的管理原則： （一）在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,。 1．支付職工的工資津貼、支付個人的勞務報酬：稿費,、講課費及其它專門工作報酬等,、支付根據(jù)國家規(guī)定須發(fā)給個人的科學技術、文化藝術,、體育等各種獎金,、支付勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其它支出。 2．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資價格,。 3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費,。 4．結(jié)算起點以下的零星支出（1000元以下）。 5．中國人民銀行需要確定的其他支出,。 （二）核定現(xiàn)金庫存限額： 一般是企業(yè)3天的正常開支需要量,，如交通不便，較遠的企業(yè),，可擴展到15天。 （三）嚴格控制坐支： 坐支：單位從自己的業(yè)務收入的現(xiàn)金中,，直接進行支付,。 （四）其他規(guī)定： 1．企業(yè)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行、確有困難,，由銀行確定送存時間,。 2．企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，要寫明用途,，并由財會部門負責人及有關人員簽字蓋章,。 3．企業(yè)要建立現(xiàn)金帳簿，逐日逐筆登記現(xiàn)金支付,，帳目要日清日結(jié),，帳款相符。 4．因采購地點不固定,，變通不便等原因,，必須使用現(xiàn)金的，應提出申請,，經(jīng)銀行同意后可使用,。 5．企業(yè)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶,、支付貨款,，要以轉(zhuǎn)帳方式支付,、對確定在集市購買物資使用現(xiàn)金的，要經(jīng)銀行審核后,，在貨款金額內(nèi)支付現(xiàn)金,。 （五）對違反現(xiàn)金管理規(guī)定的處理： 銀行有權給予批評、教育,、警告,、罰款、停止現(xiàn)金支付,。 （六）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度： 1．現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出嚴格分開,，不能只反映收支差額，而必須單獨反映現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,。 2．現(xiàn)金的實物保管與現(xiàn)金的業(yè)務處理嚴格分開,。 3．企業(yè)的所有現(xiàn)金收入，應每天統(tǒng)計后如數(shù)存銀行,。 4．企業(yè)所有的重大現(xiàn)金支出,，須使用銀行支票，現(xiàn)金支出的審批,、支票的簽發(fā)與使用,，都要完全分開。 5．對零星的小額開支,，因不便使用支票,，而又必須保持的庫存現(xiàn)金，應按固定的金額,，預付備用現(xiàn)金,，并由專人負責管理，在報銷時,，再按報銷金額給予補齊,。 6．由內(nèi)部審計人員或其他人員，進行不定期的清查盤點,。 7．堅持印鑒分管的原則,。 8．嚴密現(xiàn)金收支手續(xù)，如實反映現(xiàn)金收入,、支出,。 三、現(xiàn)金的核算： （一）定義：凡企業(yè)與外部各單位和內(nèi)部職工之間的經(jīng)濟往來款項,，用現(xiàn)金直接收付的行為,。 用銀行劃撥轉(zhuǎn)帳的叫做轉(zhuǎn)帳結(jié)算（非現(xiàn)金結(jié)算）。 （二）現(xiàn)金核算的憑證： 1．原始憑證、原始單據(jù)附在記帳憑證的后面,，記帳憑證須有原始單據(jù)作支撐,，例如提現(xiàn)，以支票存根作附件,。 2．根據(jù)原始憑證編制收款憑證,、付款憑證或記帳憑證。 收款憑證： 借方科目：現(xiàn)金 貸方科目：管理費用－電話費,、辦公費 （三）現(xiàn)金的明細核算和總分類核算： 1．現(xiàn)金的明細分類核算： 2．現(xiàn)金的總分類核算： A設置“現(xiàn)金”科目進行總分類核算： 借方反映庫存現(xiàn)金的增加,，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少。 B現(xiàn)金的總分類帳戶的登記： T字帳－科目匯總表：試算平衡表－登總帳 3．會計分錄： A 2日開出現(xiàn)金支票,，從銀行提取現(xiàn)金300元,。 借：現(xiàn)金300 貸：銀行存款300 B 5日以現(xiàn)金支付采購員王新去廣州出差，采購材料預借的差旅費3000元,。 借：其它應收款3000 貸：現(xiàn)金3000 C 7日支付購買辦公用品費200元,，以現(xiàn)金支付。 借：管理費用200 貸：現(xiàn)金200 D9日支付給行政科采購員李平現(xiàn)金300元,，以備購買辦公用品,。 借：其它應收款－李平 300 貸：現(xiàn)金300 E10日從銀行提取現(xiàn)金24530元，準備發(fā)放工資,。 借：現(xiàn)金24530 貸：銀行存款24530 F10日李平報銷購買辦公用品費用210元,，車費20元，經(jīng)審核報銷后,，收回剩余現(xiàn)金,。 借：管理費用－差旅費230 現(xiàn)金70 貸：其它應收款300 G10日用現(xiàn)金支付工資。 借：應付工資24530 貸：現(xiàn)金24530 H12日王新從廣州回來,，報銷差旅費2538元，退回現(xiàn)金462元,。 I借：管理費用 2538 現(xiàn)金462 貸：其它應收款－王新3000 （備注：一般不允許多借多貸） （四）備用金的核算： 1．備用金的定義,。 2．備用金的管理有兩種方式： A臨時性備用金 B定額備用金 |
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