 （二）借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律,。  借貸記賬法的記賬規(guī)則如下： 借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”,。 （三）借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,，是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借,、應(yīng)貸的相互關(guān)系,。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 會(huì)計(jì)分錄,，簡稱分錄,，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄,。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向,、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。 【提示】在我國,，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中,。 借：原材料——A材料 3500 貸：銀行存款——中行 3500 會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 （1）簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄,。 （2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸,、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄,。 借：銀行存款 23200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3200 借：原材料——甲材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 160 貸：銀行存款 1160 借：固定資產(chǎn) 301000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 48000 貸：銀行存款 348000 庫存現(xiàn)金 1000 【例題】 （1）甲公司將10000元現(xiàn)金存入銀行。（一借一貸） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000 （2）甲公司購入原材料一批,，價(jià)款合計(jì)50000元,，以現(xiàn)金支付500元，以銀行存款支付49500元,。（一借多貸） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料 50000 貸：銀行存款 49500 庫存現(xiàn)金 500 （3）甲公司計(jì)提當(dāng)月工資,，其中管理人員工資50000元，銷售人員工資30000元,。（多借一貸） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 50000 銷售費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80000 （4）甲公司當(dāng)月行政管理部門水費(fèi)300元,，銷售部門水費(fèi)200元，合計(jì)500元,。其中以銀行存款支付450元,，剩余部分尚未支付。（多借多貸） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 300 銷售費(fèi)用 200 貸：銀行存款 450 應(yīng)付賬款 50 【例題·單選題】2017年8月31日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元,，9月份收回應(yīng)收賬款60萬元,，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)收客戶貨款20萬元,。不考慮其他因素,，2017年9月30日該企業(yè)負(fù)債總額為（ ）萬元。（2018年） A.480 B.380 C.440 D.460 【答案】A 【解析】（1）收回應(yīng)收賬款,，借記“銀行存款”科目60萬元,，貸記“應(yīng)收賬款”科目60萬元，不影響負(fù)債,；（2）歸還短期借款,，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”40萬元,，減少企業(yè)的負(fù)債40萬元,；（3）預(yù)收客戶貨款，借記“銀行存款”科目20萬元,，貸記“預(yù)收賬款”科目20萬元,，增加企業(yè)的負(fù)債20萬元；所以2017年9月30日該企業(yè)的負(fù)債總額=500-40+20=480（萬元）,。 【例題·單選題】某企業(yè)2017年12月初資產(chǎn)總額為1200萬元,12月份申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款5萬元,，從銀行提取現(xiàn)金2萬元，收到設(shè)備投資的入賬價(jià)值為10萬元,。不考慮其他因素,該企業(yè)2017年末資產(chǎn)總額為（ ）萬元,。（2018年） A.1207 B.1217 C.1215 D.1210 【答案】D 【解析】申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，資產(chǎn)總額不變;從銀行提取現(xiàn)金,，資產(chǎn)總額不變;收到設(shè)備投資增加資產(chǎn)總額,，所以該企業(yè)2017年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210（萬元）。 （四）借貸記賬法下的試算平衡 試算平衡,，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系,，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法,。 1.試算平衡的分類 （1）發(fā)生額試算平衡 發(fā)生額試算平衡,，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì),，發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則,，即“有借必有貸，借貸必相等”,。 （2）余額試算平衡 余額試算平衡,，是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡,，即：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,。  2.試算平衡表的編制 試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的,。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等,，表明賬戶記錄基本正確,，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此,，試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤,，但試算平衡時(shí),，不能表明記賬一定正確。 不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括： （1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,，借貸仍然平衡； （2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,，借貸仍然平衡； （3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借,、應(yīng)貸科目正確,，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致,，借貸仍然平衡,； （4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡,； （5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡,； （6）某借方或貸方發(fā)生額中,，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡,。 【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員誤將財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)為制造費(fèi)用,，通過試算平衡表無法查出該差錯(cuò)。（ ）（2018年） 【答案】√ 【解析】試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法,。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等,，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡,，因此,，試算不平衡,，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí),，不能表明記賬一定正確,。  |
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