一、2019企業(yè)所得稅新政策

　　1,、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除,。

　　2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　3、新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具,，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,。

       4、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè),，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5年延長(zhǎng)至10年,。

　　5,、將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含 100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　6,、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　7,、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn),、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　8、收款憑證,、內(nèi)部憑證,、分割單等也可以作為稅前扣除憑證；企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形,，規(guī)定了補(bǔ)救措施等一系列內(nèi)容,。

　　二、新稅法的意義

　　1,、使內(nèi),、外資企業(yè)站在公平的競(jìng)爭(zhēng)起跑線上。新稅法從稅法,、稅率,、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi),、外資企業(yè)所得稅制度,，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，保證了內(nèi)外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下的平等競(jìng)爭(zhēng),。

　　2,、有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式,，對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅,，這使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得，降低了企業(yè)成本,，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,。此外，新稅法采用25％的法定稅率,，在國(guó)際上處于適中偏低的水平,，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動(dòng)力,。

　　3,、有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法規(guī)定,，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時(shí)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除,。新稅法同時(shí)規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅,。而享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的一個(gè)必要條件就是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,。這樣,，新稅法通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)支出的力度,，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,。

　　4、有利于加快我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐,。新稅法首次引入間接抵免制度,，最大限度地緩解國(guó)際雙重征稅，有利于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,。

　　5、有利于提高引進(jìn)外資的質(zhì)量和水平,。新稅法實(shí)施后,，外資企業(yè)的名義企業(yè)所得稅率由原來(lái)的33％降為25％，同時(shí)新的稅收優(yōu)惠政策外資企業(yè)也可享受,，而且有些優(yōu)惠政策比以前更為優(yōu)惠,，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠等。

　　6,、有利于促進(jìn)企業(yè)納稅行為的規(guī)范化,。新稅法比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規(guī)和規(guī)章各自應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)容,，體現(xiàn)了所得稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性,。

　　三、企業(yè)稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率,。

　　原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定,，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的,，稅率為27%,，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%,；特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%,。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅,。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,，小型微利企業(yè)為20%,，非居民企業(yè)為20%。

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

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