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企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目案例-財(cái)產(chǎn)清查 1.【庫存現(xiàn)金】盤盈時(shí)處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出1000元,。 借：庫存現(xiàn)金 1,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 2.【庫存現(xiàn)金】盤盈批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出的1000元，經(jīng)查和批準(zhǔn),，其中600元該付給報(bào)銷人員,，還有400元原因不明，計(jì)入利得,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 貸：其他應(yīng)付款 600.00 營(yíng)業(yè)外收入 400.00 3.【庫存現(xiàn)金】盤虧時(shí)處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺10000元,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 10,000.00 4.【庫存現(xiàn)金】盤虧批準(zhǔn)后處理：公司因?yàn)樽匀粸?zāi)害盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的10000元，經(jīng)查和批準(zhǔn),，其中5000元由保險(xiǎn)公司賠償,，3000元列入損失，剩余2000元按照平時(shí)短缺處理。 借：其他應(yīng)收款 5,000.00 管理費(fèi)用 2,000.00 營(yíng)業(yè)外支出 3,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10,000.00 5.【銀行存款】盤虧時(shí)處理：公司基本戶銀行破產(chǎn)清算,，其中有10000元無法收回,。 借：營(yíng)業(yè)外支出 10,000.00 貸：銀行存款 10,000.00 6.【存貨】盤盈時(shí)處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料多出1000元。 借：原材料 1,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 7.【存貨】盤盈批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料多出的1000元,，經(jīng)查和批準(zhǔn),，屬于正常計(jì)量誤差。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 貸：管理費(fèi)用 1,000.00 8.【存貨】盤虧時(shí)處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料短缺10000元,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10,000.00 貸：原材料 10,000.00 9.【存貨】盤虧批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材短缺的10000元,，經(jīng)查和批準(zhǔn)，其中2000元由保險(xiǎn)公司賠償,，7000元被盜列入損失,，剩余1000元屬于計(jì)量誤差。 借：其他應(yīng)收款 2,000.00 管理費(fèi)用 1,000.00 營(yíng)業(yè)外支出 7,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10,000.00 10.【固定資產(chǎn)盤盈】（1/2盤盈固定資產(chǎn)）企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備未入賬,，重置成本為30000元,。公司按照凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不考慮其他,。 借：固定資產(chǎn) 30,000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 30,000.00 11.【固定資產(chǎn)盤盈】（2/2結(jié)轉(zhuǎn)盤盈損益）企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備未入賬,，重置成本為30000元。公司按照凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積,，不考慮其他,。 借：以前年度損益調(diào)整 30,000.00 貸：盈余公積-法定盈余公積 3,000.00 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 27,000.00 12.【固定資產(chǎn)盤虧】（1/2盤虧固定資產(chǎn)）企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)電腦，原價(jià)為10000元,，已計(jì)提折舊7000元,。經(jīng)批準(zhǔn)，損失部分由保管人員賠償1000元,，剩余轉(zhuǎn)入損益,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3,000.00 累計(jì)折舊 7,000.00 貸：固定資產(chǎn) 10,000.00 13.【固定資產(chǎn)盤虧】（2/2轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)）企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)電腦，原價(jià)為10000元,，已計(jì)提折舊7000元。經(jīng)批準(zhǔn),，損失部分由保管人員賠償1000元,，剩余轉(zhuǎn)入損益。 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 2,000.00 其他應(yīng)收款 1,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3,000.00 14.【債務(wù)重組利得】公司債務(wù)重組,，應(yīng)付賬款100000元只需要支付90000元,。 借：應(yīng)付賬款 100,000.00 貸：銀行存款 90,000.00 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 10,000.00 15.【應(yīng)收重組少收】對(duì)方公司破產(chǎn)清算，原有的應(yīng)收賬款100000元,，其中有20000元無法收回,，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。 借：銀行存款 80,000.00 壞賬準(zhǔn)備 5,000.00 營(yíng)業(yè)外支出 15,000.00 貸：應(yīng)收賬款 100,000.00 360docimg_0_ 一、相關(guān)規(guī)定 1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》財(cái)會(huì)2006年第18號(hào) 1001 庫存現(xiàn)金 一,、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,。 企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目,。 二,、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三,、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,。每日終了,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額,，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì),，做到賬款相符。 四,、本科目期末借方余額,，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 2.《現(xiàn)金管理暫行條例》國(guó)務(wù)院令第588號(hào) 第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職工工資,、津貼,； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù),、文化藝術(shù),、體育等各種獎(jiǎng)金； （四）各種勞保,，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,； （五）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出,； （八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元,。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案,。 第六條 除本條例第五條第（五）,、（六）項(xiàng)外,，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付,；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金,。 前款使用現(xiàn)金限額，按本條例第五條第二款的規(guī)定執(zhí)行,。 二,、相關(guān)分錄 1.【從銀行提取備用金】出納填制一張現(xiàn)金支票，支票存根上記載金額為50,000元,，用途：備用金,。 借：庫存現(xiàn)金 50,000.00 貸：銀行存款 50,000.00 2.【將現(xiàn)金存入銀行】出納填制一張現(xiàn)金解款單（現(xiàn)金存款單），銀行退回的回單上記載金額為100,000元,，來源：貨款,。 借：銀行存款 100,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 100,000.00 3.【發(fā)放限額以下的津貼】公司給100人發(fā)放高溫津貼每人200元。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批的付款單做以下分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 20,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 20,000.00 4.【內(nèi)部職工借支差旅費(fèi)】銷售部門員工出差借支差旅費(fèi)30000元,，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批的借支單做以下分錄： 借：其他應(yīng)收款 30,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 30,000.00 5.【職工報(bào)銷差旅費(fèi)】銷售部門員工報(bào)銷差旅費(fèi)15000元（已借支差旅費(fèi)20000元）,，多余款項(xiàng)現(xiàn)金退回。 借：銷售費(fèi)用 15,000.00 庫存現(xiàn)金 5,000.00 貸：其他應(yīng)收款 30,000.00 6.【向農(nóng)戶采購農(nóng)產(chǎn)品】飼料公司向某農(nóng)戶采購一批玉米50000元,，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和付款證明,，做以下分錄： 借：原材料 50,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 50,000.00 7.【結(jié)算點(diǎn)以下單位采購】財(cái)務(wù)部門從三個(gè)便利店分別購買打印紙800元、紙筆900元,、賬簿記賬憑證等700元,，由于每個(gè)都不超過結(jié)算點(diǎn)，故支付現(xiàn)金,。 借：管理費(fèi)用 2,400.00 貸：庫存現(xiàn)金 2,400.00 8.【現(xiàn)金盤盈時(shí)】出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多出1000元,。 借：庫存現(xiàn)金 1,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 9.【現(xiàn)金盤盈處理】（出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多出1000元）經(jīng)查并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批認(rèn)可有300元出差人員忘了拿走，還有700元無法查出原因,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1,000.00 貸：其他應(yīng)付款 300.00 營(yíng)業(yè)外收入 700.00 10.【現(xiàn)金盤虧時(shí)】出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)少了2000元,。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 2,000.00 11.【現(xiàn)金盤虧處理】（出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)少了2000元）經(jīng)查并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批認(rèn)可：300元由保管人員賠償，700元屬于正常管理不善造成（收到假幣）,，1000元被臺(tái)風(fēng)卷走,。 借：其他應(yīng)收款 300.00 管理費(fèi)用 700.00 營(yíng)業(yè)外支出 1,000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2,000.00 |
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