疑 問(wèn)

我是一家定率征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),，屬于小規(guī)模納稅人批發(fā)行業(yè),，第一季度開票額30.9萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)如何繳納增值稅和個(gè)稅,？

答復(fù)

先看看增值稅

由于你屬于增值稅小規(guī)模納稅人，屬于季度申報(bào),，可以享受季度不到30萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠,。

因此，第一季度不需要繳納增值稅,。

賬務(wù)處理如下：

1. 銷售商品

借：銀行存款 30.9萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.9萬(wàn)元

2. 減免增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.9萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.9萬(wàn)元

再看看第一季度經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅

由于你個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于定率征收,，若是你批發(fā)行業(yè)核定的應(yīng)稅所得率為5%。

1. 第一季度應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=300000元*5%=15000元

2. 第一季度個(gè)稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率（經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表）-對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)=15000元*5%=750元

再看看第二季度經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅

假若第二季度開票額20.6萬(wàn)元,，由于享受季度不到30萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠,，因此，第二季度照樣不需要繳納增值稅,。

1. 2019累計(jì)應(yīng)納稅所得額=2019累計(jì)收入總額×應(yīng)稅所得率=500000元*5%=25000元

2. 2019累計(jì)個(gè)稅的應(yīng)納稅額=2019累計(jì)應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率（經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表）-對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)=25000元*5%-0元=1250元

第二季度個(gè)稅的應(yīng)納稅額=1250元-750元=500元

注 意

1. 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》,。

2. 在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》,；

3. 從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》,。

什么是經(jīng)營(yíng)所得,？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的 所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。