稅務(wù)籌劃的前提條件有：規(guī)范會(huì)計(jì)核算，熟悉法律法規(guī),，通曉各種計(jì)稅,。根據(jù)企業(yè)單位的生命周期、戰(zhàn)略目標(biāo),、環(huán)境條件,，擬定方案并實(shí)施的過(guò)程。

具備了籌劃方案開始執(zhí)行,，也并非不顧前瞻變化,，遇到遇見稅種的稅率、計(jì)算依據(jù)的改變,，還要懂得利于享受銜接,。財(cái)稅政策裂變頻繁，考驗(yàn)稅收籌劃者的學(xué)習(xí)力和創(chuàng)新力,。

稅種如同十八般武藝,，樣樣精通的人本來(lái)就不多,。稅務(wù)機(jī)關(guān)幾稅一司的格局，完善落地細(xì)則和答疑解惑每每出錯(cuò),，并不完整,。事前籌劃的職業(yè)判斷要求很高，沒(méi)有預(yù)見力如同坐以待輸,，具備了以上條件,，如何規(guī)劃整體稅負(fù)最低？

經(jīng)常有人問(wèn)我增值稅稅負(fù)多少,？這是每個(gè)企業(yè)不同的,，一個(gè)高分、一個(gè)掛科,，總體來(lái)說(shuō)還是不及格,。稅務(wù)籌劃之前，必須以規(guī)范去清零風(fēng)險(xiǎn),，至少做到具體要實(shí)施的稅種,。痛并快樂(lè)著的感覺(jué)，并不存在于稅籌,。

十八個(gè)稅種中,，針對(duì)特定較窄行業(yè)的船舶噸稅、煙葉稅,、環(huán)境保護(hù)稅,、文化教育事業(yè)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅,、耕地占用稅等稅費(fèi),，大部分人只有執(zhí)業(yè)才知道或掌握。經(jīng)常使用的有企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅,、增值稅、消費(fèi)稅,、房產(chǎn)稅,、城建稅、印花稅,、土地增值稅,、車船使用稅、土地使用稅,。

以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌建和銷售階段為例,，營(yíng)改增全面推開后，新項(xiàng)目的開發(fā)不再簡(jiǎn)易征收5%,，而是適用于10%的一般計(jì)稅抵扣,。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例細(xì)則第三十一條，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。

關(guān)于增值稅是不是企業(yè)的負(fù)擔(dān)？不允許抵扣的增值稅計(jì)入成本費(fèi)用,，列入利潤(rùn)表可知,。稅費(fèi)的產(chǎn)生是基于企業(yè)單位使用資金購(gòu)置資產(chǎn)，使用資產(chǎn)獲得收益的過(guò)程而產(chǎn)生的,。

籌劃的簡(jiǎn)要內(nèi)容,，先平衡增值稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于一般計(jì)稅10%,，其成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額剝離抵扣,，影響了企業(yè)所得稅25%，四級(jí)累進(jìn)計(jì)算的土地增值稅最低稅率30%,、最高稅率60%的扣除,，造成應(yīng)納稅所得額和增值額大幅提高。

從比較測(cè)算可知,，大部分方案應(yīng)要對(duì)準(zhǔn)土地增值稅,，10%的增值稅在開發(fā)銷售時(shí)全交，保有對(duì)土地增值稅的降級(jí)降負(fù),。在進(jìn)入持有經(jīng)營(yíng)投資性房地產(chǎn)時(shí),，再考慮將增值稅降低。

試想一下,，用6%手續(xù)費(fèi)買成本發(fā)票好,，還是用等額的手續(xù)費(fèi)去交萬(wàn)分之三的印花稅？不言而喻,，企業(yè)所得稅的降低本身就有稅費(fèi)的扣除,，因此，資產(chǎn)的配置使用是很關(guān)鍵的,，除產(chǎn)生稅費(fèi)還有加計(jì)扣除,、快速折舊、資本弱化,、結(jié)轉(zhuǎn)扣除等,，均是匯算清繳的內(nèi)容。

說(shuō)到資本化和費(fèi)用化,，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)要關(guān)注,，有些時(shí)候不要片面追求結(jié)轉(zhuǎn)扣除而投入廣告宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)和職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)，涉嫌造假的肯定不行,。體量一下員工,，增加工資福利和年終獎(jiǎng)籌劃，也好過(guò)打廣告等,，同樣可費(fèi)用化扣除企業(yè)所得稅,。如果企業(yè)怕“上了去、下不來(lái)”,，可制訂相應(yīng)的彈性分配方案,，或引入股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，一個(gè)土地增值稅的計(jì)繳,，可出現(xiàn)比應(yīng)納稅所得額還多，企業(yè)所得稅在開發(fā)和銷售時(shí)只是預(yù)繳,，每年清算很多時(shí)候都要退稅,。

一般的企業(yè)從小型微利、高新技術(shù),、雙軟企業(yè),、集成電路到標(biāo)準(zhǔn)稅率，稅率有10%,、15%,、20%、25%,，增值稅在簡(jiǎn)并兩檔標(biāo)準(zhǔn)（0稅率和征收率不算）前,，稅率有3%、5%,、6%,、10%、16%,，稅務(wù)籌劃涉及到：納稅人身份,、企業(yè)生命周期、業(yè)務(wù)范圍,、組織架構(gòu),、資產(chǎn)投入、資源配置使用,、收入支出,、分配方案、優(yōu)惠政策,、特別納稅調(diào)整,。

在這樣的動(dòng)態(tài)環(huán)境下,，基礎(chǔ)對(duì)于籌劃者和籌劃對(duì)象都很重要?；I劃者畫地為牢,，刀法不對(duì)，槍法不準(zhǔn),，失之東隅收之風(fēng)險(xiǎn),。籌劃企業(yè)的體質(zhì)不健康,，不補(bǔ)規(guī)范，何以節(jié)稅,？一次稽查就直接倒閉,，沒(méi)有“回到解放前”之說(shuō)法，直接了當(dāng)?shù)慕鉀Q,、解脫,。

我們很早就掌握了“增值稅與企業(yè)所得稅”的納稅模型，精通增值稅的蛻變歷程,，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更是領(lǐng)先掌據(jù)“增值稅與土地增值稅”的“雙增值稅”控算模型。在房產(chǎn)稅,、契稅的籌劃上,，同樣是技術(shù)創(chuàng)新，快速搶占先機(jī)預(yù)案,。