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應(yīng)交稅費(fèi) 包括：增值稅,、消費(fèi)稅,、城建稅,、資源稅、企業(yè)所得稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅,、教育附加等。 注意：印花稅,，契稅,，耕地占用稅，車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,。 增值稅： 商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的,。是一種流轉(zhuǎn)稅。 納稅人分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。 稅率：基本是17％. 低稅率：11％(農(nóng)業(yè),，生活，文化,，其他類) 11％(交通運(yùn)輸,，郵政，基礎(chǔ)電信,，建筑,，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)上土地 使用權(quán)) 6％(增值電信服務(wù),，金融服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù),，生活服務(wù),，銷售無形資產(chǎn)) 3％小規(guī)模納稅人和實(shí)行簡易辦法的一般納稅人。 零稅率：境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,。 計(jì)稅方法： 一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額×3％ 退貨發(fā)票處理： 原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票做相反分錄 原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回做相反會計(jì)分錄,。 會計(jì)分錄： 自產(chǎn)產(chǎn)品： 用于固定資產(chǎn)一般業(yè)務(wù) 借：在建工程 貸：庫存商品 用于投資的視同銷售業(yè)務(wù) 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 用于集體福利的視同銷售業(yè)務(wù) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 外購原材料： 用于動產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù) 借：在建工程 貸：原材料 用于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(40％) 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40％) 用于投資的視同銷售 借：長期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交消費(fèi)稅： 在國內(nèi)生產(chǎn),，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，也是一種流轉(zhuǎn)稅,。 計(jì)稅方法：從價定率,，從量定額。 會計(jì)分錄： 銷售： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 自產(chǎn)產(chǎn)品： 用于固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 用于職工福利的視同銷售 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工：直接用于銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：委托加工物資 其他應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)分錄： 應(yīng)交資源稅： 對外銷售： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加： 以實(shí)際繳納的增值稅,，消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),。 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 個人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 契稅,，耕地占用稅，車輛購置稅計(jì)入資產(chǎn)成本(固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)) 印花稅計(jì)入管理費(fèi)用 |
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