3月7日,，在十三屆全國人大一次會議舉辦的“財稅改革和財稅工作”主題記者會上，財務部提出了個人所得稅的改革方向,，將分類稅制轉化為建立起綜合與分類相結合的個人所得稅稅制,，這也是世界上通行的個人所得稅的征稅模式。

　　3月13日,，十三屆全國人大一次會議舉行第四次全體會議,，其中國務院機構改革方案提到“省及以下單位國稅地稅機構合并”。

　　可以預見,，兩會后稅務大改革,，藥企低稅逃票與過票洗錢的偽CSO將遭遇生死危機，合規(guī)營銷迫在眉睫,！

　　未來如果將勞動報酬作為綜合所得合并進個人所得進行征稅,，很可能會影響藥企目前營銷和市場活動的綜合稅負，比如開展學術會議時專家講課費的支付,，市場調研深度訪談,、臨床研究的合理勞務費等。

　　以前,，各地稅務局的勞務費代開發(fā)票有不同的政策,。一些地方為了簡化征管手續(xù)，按照代開發(fā)票金額按簡易稅率直接征收,，有些地區(qū)甚至低至0.5%,，自然人和個體戶都有相關簡易稅率政策，因此有的藥企找代表和經銷商到低稅率地區(qū)代開勞務費發(fā)票,。

　　此次個稅改革將終結藥企通過低稅率代開勞務費發(fā)票的歷史,。為什么？因為個人所有收入都將計入個人所得扣除起征點進行收稅,，也就是說,，稿酬、勞務報酬,、利息,、股息、紅利所得之類都將合起來歸到一個籃子里納個稅,，以個人（未來以家庭）為主體進行監(jiān)管,。

　　簡言之,，勞務稅不存在了。既然不存在,，就沒有所謂的勞務稅代扣代繳,，也就沒有所謂的代開勞務稅發(fā)票。藥企就沒有辦法通過找自然人或個體戶去稅務所,，虛開,、多開勞務費發(fā)票來支付各種費用,。道理很簡單,，以前有800元免稅額度，藥企甚至可以化整為零,，或者虛報人頭的方式避稅,，以后所有費用都將成為其納稅主體認定，最后綜合扣除,！

　　按照RDPAC的準則,，藥企通過合規(guī)的學術活動，向聘用的進行演講或參與調查的醫(yī)生提供符合市場價格的服務費用是合理的,。但是除此之外,，所有的住宿費、餐費都應該是“適當的”,，贈送醫(yī)學書籍也必須是“偶爾”,，且有金額限制，并且不可提供代金券讓醫(yī)生自己購買?，F金及個人禮品是嚴令禁止的,。

　　影響最大的是過票洗錢的偽CSO，他們借著一人公司或者有限合伙,，企業(yè)所得稅與個人所得稅“兩稅合一”,，在某些稅收洼地和民族地區(qū)核定征收或者返稅。多家公司給藥企開幾百萬元的發(fā)票,，然后直接洗錢到個人卡上,，最后去支付醫(yī)生回扣等不合規(guī)費用，完成整個銷售閉環(huán),。

　　勞務稅原來之所以定20%稅率,，低于800元免征，本質上就是一種核定征收,，跟很多現在地稅局對個體戶和有限合伙的核定是一樣的,，只是核定百分比不同而已。而很多一人公司或者有限合伙做的過票洗錢CSO,，本質上使用的是企業(yè)所得稅和個人所得稅兩稅合一,，收入作為個人的生產經營所得,，雖然有個人所得稅但進行了核定征收，也就是說“我已經交了個稅,，就不需要再重復繳納了,。”

　　按照國家的指導意見,，個稅改革后,，將統(tǒng)一以個人為主體，按個人所有收入計算個人所得稅,，而不是采用原來個稅條例中11項不同收入分開征收個稅的辦法,。未來可能采用申報制和處罰制相結合的稅制管理方法，以降低征稅成本和提高效率,。

　　就算大幅提高所得稅起征點,，但這些規(guī)模洗錢的CSO們，其數百萬元的應稅所得將無法扣除,，如果繼續(xù)化整為零尋找進項發(fā)票,，一樣是層層傳導到后面的公司，同時不斷增加每次開票與摩擦成本,。

　　事實上,，只要國家以個人為征稅主體，取消核定的話,，如何分解都不能解決問題,。有人提出“去農村收身份證”之類的建議，但是長期勞務方式需要繳納社保,、醫(yī)保等五險費用,，這本質上就是另一種稅，在外國是統(tǒng)一至企業(yè)綜合稅負的,，成本更高,。所以取消個稅核定征收之日，就是偽CSO的大限來臨之時,。

　　另外,，省及以下單位國稅地稅機構合并，也對藥企和CSO利空,。國稅主要收增值稅和所得稅,，地稅則收個人所得稅和企業(yè)所得稅。雖然國地稅機構會合并,，但是按稅種劃分,，中央與地方收入的這種分稅制不會改變，屬于地方的稅收還是要劃歸地方,，中央的稅收還是歸中央,，不過劃分方式可能有所調整,。

　　以前，各個地方為了爭奪稅源,，會搞很多地稅優(yōu)惠政策,。稅收洼地之間也會出現稅收爭奪，比如你核定3%,，我就核定2%,，還有人核定1%，甚至有0.5%,。國稅免不了,，而地稅的稅收優(yōu)惠政策就是各大CSO存在過票洗錢的核心邏輯——借助各地稅收洼地，進行核定征收,。

　　當國地稅兩稅二合一的時候,，很多地稅的部門進行小團體局部地方謀利的動力就會下降,，并且國家會設置嚴監(jiān)管,，以前的各種核定征收的優(yōu)惠政策就會出現問題，CSO過票的根本邏輯隨之受到影響,。再加上金稅三期讓企業(yè)所有的財務手段暴露在陽光下,。特別是在稅收改革的情況下，藥企還要實現“兩票制”的形式合規(guī),。過票走賬的成本越來越高,，現金流向無所遁形。

　　因此,，藥企必須從現在開始建設合規(guī)營銷體系,。“帶金銷售”應該從稅務上獲得最終的解決,，而不是從行業(yè)風氣,、道德上進行整治和教育。人性是最難改變的,，從政策入手才有徹底改革的可能性,。

　　個稅改革和國地稅合并政策雖然從根本上增加了藥企的稅收，但是藥企一旦建立了低成本的合規(guī)營銷體系,，則會減少費用支出,、帶金走賬等的負擔。同時,，建立學術推廣體系,，特別是面向醫(yī)生和大眾的線上數字營銷體系，就是隨著用戶行為遷移而衍生出來的推廣方式,，因為用戶在哪里,，營銷就在哪里,。