要領(lǐng)好年終獎(jiǎng)個(gè)稅“紅包”,，需要對(duì)新個(gè)稅法有全面了解,。眼下，眾多企業(yè)陸續(xù)發(fā)放年終獎(jiǎng),。與往年不同的是,，今年年終獎(jiǎng)發(fā)放是在新個(gè)稅法正式實(shí)施的背景下，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，符合相關(guān)規(guī)定的,，在2021年12月31日前，可以選擇不并入或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,。面對(duì)不同選擇,，如何優(yōu)化計(jì)稅安排，讓年終獎(jiǎng)“紅包”更鼓一些呢,？記者就此采訪了財(cái)稅專家，為大家支招。
了解政策心中有數(shù)
“新個(gè)稅法實(shí)施背景下,，如新稅制按年征收綜合所得后,，全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得，并不需要特殊處理,。但為了納稅人稅負(fù)的穩(wěn)定,，現(xiàn)行居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的稅收政策延續(xù)到2021年12月31日，納稅人可以根據(jù)稅負(fù)高低在沿用該政策與并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅之間進(jìn)行選擇,。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌告訴記者,。
要領(lǐng)好年終獎(jiǎng)個(gè)稅“紅包”，需要對(duì)新個(gè)稅法有全面了解,。新個(gè)稅法2019年1月1日起實(shí)施,，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍按年計(jì)稅,，提高了起征點(diǎn)，增加專項(xiàng)附加扣除,，使納稅人稅負(fù)普遍降低,，更好體現(xiàn)了稅收公平。
普華永道中國(guó)個(gè)人所得稅服務(wù)主管合伙人朱錦華給記者列了一組對(duì)比數(shù)據(jù)：假設(shè)員工在2018年2月份和2019年2月份,，分別取得同樣金額的全年一次性獎(jiǎng)金,，2019年比2018年個(gè)稅降低幅度分別為：
3.6萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低69%；14.4萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低59%,；30萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低21%,；42萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低1.6%；66萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低0.8%,；96萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低0.5%,；100萬元年終獎(jiǎng)個(gè)稅降低0.4%。
“可以看出,，由于全年一次性獎(jiǎng)金稅收優(yōu)惠政策的平移以及新稅法下綜合所得稅率表稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整及稅率級(jí)距的擴(kuò)大,，上例中相同數(shù)額的獎(jiǎng)金在2019年單獨(dú)計(jì)稅情況下，稅負(fù)均有所降低,。但是,，由于3%到20%三檔較低稅率級(jí)距顯著擴(kuò)大，數(shù)額相對(duì)較低,，適用較低檔稅率的獎(jiǎng)金稅負(fù)減幅較大,。”朱錦華分析。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員,、理事汪蔚青也認(rèn)為,，此次新政策理順了全年一次性獎(jiǎng)金的過渡期政策,，有利于順利貫徹落實(shí)新個(gè)稅法，充分釋放改革紅利,。
學(xué)會(huì)計(jì)算清楚明白
新政策下,，如何計(jì)算自己的年終獎(jiǎng)個(gè)稅呢？據(jù)了解,，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù),。
汪蔚青舉例說,，比如2019年1月1日某員工獲得年終獎(jiǎng)3萬元，在選擇不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的情況下,，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，年終獎(jiǎng)全年應(yīng)納稅額=（年終獎(jiǎng)÷12×適用稅率-速算扣除數(shù)）×12，算下來是900元,。
這里補(bǔ)充一個(gè)小知識(shí)——速算扣除數(shù)指的是采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí),，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。因?yàn)槌~累進(jìn)稅率需要將一筆收入分成若干段,，按不同段的收入適用不同的稅率計(jì)算,，然后再累計(jì)計(jì)算，較為復(fù)雜,，為了便于操作故預(yù)先計(jì)算出速算扣除數(shù),。當(dāng)然也可以不用速算扣除數(shù)，納稅人根據(jù)分級(jí)稅率逐一計(jì)算,，結(jié)果也是一樣的,。
如果選擇年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得又該如何計(jì)算呢？汪蔚青說,，還是以2019年1月1日某員工獲得年終獎(jiǎng)3萬元為例,，其每月工資是1萬元，三險(xiǎn)一金每月1200元,，6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中只滿足子女教育扣除（每個(gè)子女每月1000元）,，除了工資、年終獎(jiǎng)外沒有其他收入,。在年終獎(jiǎng)選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的情況下,，參照居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的個(gè)人所得稅預(yù)扣率表，其2019年全年應(yīng)納稅額為：（月工資×12-年基本減除費(fèi)用6萬元-月三險(xiǎn)一金×12-子女教育專項(xiàng)附加扣除×12＋年終獎(jiǎng)）×適用稅率-速算扣除數(shù),。算下來是3840元,。
“注意，因?yàn)閷⒛杲K獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅,，因此這里算出的數(shù)目是工資以及年終獎(jiǎng)總共需要繳納個(gè)稅的數(shù)目?！蓖粑登嗾f,。
統(tǒng)籌考慮扣除項(xiàng)目
“面對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金并入或不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的選擇，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己當(dāng)年綜合所得以及可扣除項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行合理判斷,?！敝戾\華建議，如果除了獎(jiǎng)金之外的綜合所得較少,，而當(dāng)年可以扣除的基本減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他扣除項(xiàng)目金額較大,，選擇獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅也可能是整體稅負(fù)更加優(yōu)化的處理方法,。
要讓年終獎(jiǎng)個(gè)稅“紅包”最大化，需要統(tǒng)籌考慮各項(xiàng)扣除項(xiàng)目,。
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》,，在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個(gè)全日制學(xué)歷教育階段的支出,，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除,；
在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的,，按每月400元標(biāo)準(zhǔn)扣除,，接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書的當(dāng)年按3600元標(biāo)準(zhǔn)扣除,；
在大病醫(yī)療方面,，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分,，在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,；
在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除,；
在住房租金方面,，按所在城市不同，分別按每月800元,、1100元,、1500元標(biāo)準(zhǔn)扣除,；
在贍養(yǎng)老人方面，獨(dú)生子女按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除,，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢?，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過1000元。
朱錦華建議,，全年一次性獎(jiǎng)金政策過渡期間,，納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況評(píng)估確定是否應(yīng)將其并入綜合所得或是選擇單獨(dú)計(jì)算?？紤]到扣繳義務(wù)人通常會(huì)在個(gè)稅預(yù)扣繳申報(bào)期間將納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金與其他工資薪金收入分開并單獨(dú)計(jì)稅,，納稅人如需要通過匯算清繳選擇將其并入綜合所得計(jì)稅的，應(yīng)在次年6月30日前完成匯算清繳申報(bào),，確保及時(shí)取得退稅,。
“與此同時(shí)，企業(yè)和員工需要進(jìn)一步評(píng)估這些政策調(diào)整對(duì)于員工整體薪酬和具體個(gè)案的稅負(fù)影響,，尋求優(yōu)化方案,。此外，對(duì)于有過渡期安排的政策,，也應(yīng)持續(xù)關(guān)注并適時(shí)進(jìn)行應(yīng)對(duì),，在必要時(shí)尋求專業(yè)人士的建議和幫助?！敝戾\華說,。
新聞多一點(diǎn)
個(gè)稅附加扣除：未及時(shí)報(bào)送信息可以補(bǔ)扣
新個(gè)稅法已經(jīng)正式實(shí)施，各地納稅人開始填報(bào)專項(xiàng)附加扣除,。想要享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除,，但能不通過單位報(bào)送信息嗎？如果太忙沒來得及填報(bào)信息怎么辦,？小編一一為您解答↓↓
問：可以自己報(bào)送專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息嗎,？
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人,，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息,，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)辦理扣除,；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除,。
如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位,，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況予以扣除,，大家在每月領(lǐng)工資的時(shí)候,，就可以享受到減稅紅利了,。
問：若是未能及時(shí)報(bào)送信息，還能享受扣除嗎,？
晚報(bào)也可以補(bǔ)扣,。沒來得及填報(bào)信息也沒關(guān)系，在補(bǔ)填信息后,，下個(gè)月發(fā)工資時(shí)可以一次性補(bǔ)扣,。當(dāng)月補(bǔ)扣不完的，可以繼續(xù)補(bǔ)扣,，一直到可以享受的所有減稅紅利都享受到為止,。
但是，如果個(gè)人想要在領(lǐng)工資時(shí)及時(shí)享受扣除,，必須通過扣繳單位才能實(shí)現(xiàn)，扣繳單位內(nèi)部也需要人力資源與財(cái)務(wù)部門配合,，有的單位還需要上級(jí)部門審批工資發(fā)放計(jì)劃,，享受政策的鏈條較長(zhǎng),，因此還是建議大家及時(shí)填報(bào)信息,。
問：在農(nóng)村務(wù)農(nóng)否能否享受專項(xiàng)附加扣除？能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠,？
根據(jù)規(guī)定，納稅人取得工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得,，可以減除專項(xiàng)附加扣除。如果從事個(gè)體經(jīng)營(yíng),，同時(shí)沒有上述綜合所得的,，也可以享受專項(xiàng)附加扣除。同時(shí),，現(xiàn)在很多人進(jìn)城打工,，也有工資收入，可以享受專項(xiàng)附加扣除,。
對(duì)于在農(nóng)村務(wù)農(nóng)的,，沒有綜合所得,，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)獲取的所得,，國(guó)家是予以免征個(gè)人所得稅的。
