第五部分08年度財(cái)務(wù)預(yù)算

一、銷售預(yù)算

編制預(yù)算必須遵循“以銷定產(chǎn)”的原則,，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn),，其他業(yè)務(wù)預(yù)算都是已銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的,。銷售預(yù)算是整體預(yù)算體系中的重要環(huán)節(jié)，如果銷售預(yù)算編制不當(dāng),，全面預(yù)算就會(huì)變得毫無價(jià)值,。

編制銷售預(yù)算前必須進(jìn)行科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則,，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)算出計(jì)劃期的銷售收入,。銷售預(yù)算編制須考慮的具體因素包括：行業(yè)環(huán)境及政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)及發(fā)展趨勢(shì),、公司戰(zhàn)略及營銷政策（包括廣告,、折扣、返利,、信用,、售后服務(wù)及價(jià)格政策等）、公司產(chǎn)品的市場(chǎng)定位及市場(chǎng)需求分析,、公司產(chǎn)品組合及往年市場(chǎng)表現(xiàn),、目標(biāo)利潤及市場(chǎng)占有率等等。預(yù)計(jì)銷售收入的計(jì)算公式如下：

預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)

銷售預(yù)算分別列示全年和各月的預(yù)計(jì)銷售量和銷售收入,。為了方便現(xiàn)金預(yù)算的編制,，還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售的收款條件，編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入”,，其中包括前期應(yīng)收賬款的收回,，以及本期銷售收入的實(shí)際收到數(shù)。

二,、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的,。編制生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵是確定計(jì)劃期的生產(chǎn)量。只有確定了一定的生產(chǎn)量,，才能進(jìn)一步預(yù)算期成本和費(fèi)用,。為了避免存貨過多,，導(dǎo)致資金的擠壓、浪費(fèi),，或存貨不足,，影響銷售計(jì)劃的正常執(zhí)行，從而影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，生產(chǎn)預(yù)算的編制應(yīng)以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)品存貨為基礎(chǔ),。因此，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初,、期末的預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨確定,，其計(jì)算公式如下：

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

三、生產(chǎn)成本預(yù)算

1,、直接材料預(yù)算

直接材料是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,，用以預(yù)計(jì)企業(yè)在計(jì)劃期間需要采購直接材料的數(shù)量和采購成本。為了避免直接材料的供應(yīng)不足或超儲(chǔ)積壓,，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購量之間的關(guān)系編制直接材料預(yù)算,。預(yù)計(jì)直接材料采購量的計(jì)算公式如下：

預(yù)計(jì)直接材料采購量=預(yù)計(jì)直接材料耗用量+預(yù)計(jì)期末庫存材料-預(yù)計(jì)期初庫存材料

其中：預(yù)計(jì)材料耗用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料耗用量

為了便于現(xiàn)金預(yù)算的編制，在直接材料預(yù)算中,，還應(yīng)根據(jù)直接材料的付款情況,，編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，其中包括上期采購的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購的材料中應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金,。

2,、直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。根據(jù)工種,、生產(chǎn)線人數(shù)和薪酬計(jì)劃計(jì)算,。預(yù)計(jì)直接人工的計(jì)算公式如下：

預(yù)計(jì)直接人工成本=∑（工種*工資*生產(chǎn)線人數(shù)）

四、費(fèi)用預(yù)算

1,、制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算是支出直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算,。由于在制造費(fèi)用中，有些費(fèi)用如間接材料費(fèi)用,、間接人工費(fèi)用等基本上隨產(chǎn)量成正比例的變動(dòng),，而另一些費(fèi)用如折舊費(fèi)、修理費(fèi),、水電費(fèi)等,，則在一定時(shí)期內(nèi)基本保持不變。因此,，在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí),，需將制造費(fèi)用按其成本形態(tài)劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的單位變動(dòng)制造費(fèi)用確定,；預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用可在上期的基礎(chǔ)上根據(jù)當(dāng)期影響費(fèi)用變化的因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì),。

為便于現(xiàn)金預(yù)算的編制,，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出,。因此,，可在制造費(fèi)用預(yù)算總額中扣除非現(xiàn)金支付的費(fèi)用（如折舊費(fèi)）。預(yù)計(jì)制造費(fèi)用的計(jì)算公式如下：

預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)=預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用+預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用

預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)-非現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用

2,、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算

銷售和管理費(fèi)用預(yù)算包括預(yù)算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用,，也稱為營業(yè)費(fèi)用預(yù)算。與制造費(fèi)用預(yù)算相同,，銷售和管理費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)按照費(fèi)用的成本形態(tài)分科目進(jìn)行,，同時(shí)，根據(jù)付款進(jìn)度明確列示現(xiàn)金支出項(xiàng)目,，以便現(xiàn)金預(yù)算的編制,。

五、采購預(yù)算

采購預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上,，根據(jù)采購周期和庫存計(jì)劃、付款計(jì)劃的安排所進(jìn)行的預(yù)算,。這里采購預(yù)算的主要指生產(chǎn)材料,、外購商品的采購發(fā)生的支出。

六,、投資預(yù)算

投資預(yù)算指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建,、擴(kuò)建、更新等規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向,、規(guī)模的決策,。其主要特點(diǎn)是投資項(xiàng)目的金額較大，投資支出的收益需較長時(shí)間才能實(shí)現(xiàn),；相對(duì)經(jīng)營決策而言,，風(fēng)險(xiǎn)較大。所以,，在投資決策分析中,，為保證決策的正確性，需考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及現(xiàn)金流量等相關(guān)因素,。投資預(yù)算是編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的重要依據(jù),。

在編制過程中，應(yīng)分項(xiàng)目逐筆編制,，按付款進(jìn)度分月列示支出金額,，最終將各項(xiàng)目以投資總表匯總列示。另外,，對(duì)于已完工或即將完工尚未辦理交付使用手續(xù)的固定資產(chǎn),，應(yīng)根據(jù)預(yù)定的交付時(shí)間和相應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值,，編制固定資產(chǎn)年度交付計(jì)劃。根據(jù)固定資產(chǎn)的構(gòu)成狀況,，編制分部門的折舊預(yù)算,。

七、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金是關(guān)于預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算,。主要包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)期日常的現(xiàn)金需要進(jìn)行有計(jì)劃的安排,，通過合理地調(diào)度資金,，提高資金的適用效率。

現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入,、現(xiàn)金支出,、現(xiàn)金的多余或不足，以及資金的籌集和運(yùn)用等四個(gè)部分組成,。

現(xiàn)金收入,，現(xiàn)金收入部分包括期初的現(xiàn)金余額和預(yù)算期的現(xiàn)金收入。現(xiàn)金收入的主要來源包括產(chǎn)品銷售收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、投資收益等。

現(xiàn)金支出,，先進(jìn)之處部分包括預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出,、除上述材料、工資及各項(xiàng)費(fèi)用等方面預(yù)計(jì)的支出外,，還包括上繳的稅金,、支付的鼓勵(lì)以及采購預(yù)算中的現(xiàn)金付款、費(fèi)用預(yù)算中的現(xiàn)金支出,，投資預(yù)算中的進(jìn)度付款等,。

現(xiàn)金多余或不足，現(xiàn)金的收支相抵后的余額,，如為正數(shù),，說明收大于支，現(xiàn)金由多余,，除可用于償還債務(wù)之后,，還可用于購買短期投資；如為負(fù)數(shù),，說明支大于收,，現(xiàn)金不足，須設(shè)法籌集資金,。

資金的籌集和運(yùn)用,，資金籌集運(yùn)用部分提供預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌措的資金以及有關(guān)利息支出的詳細(xì)資料,。

現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出,、現(xiàn)金多余,，以及資金的籌集和運(yùn)用等四個(gè)部分的基本關(guān)系如下：

期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=預(yù)算期可得現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金多余（不足）+資金的籌集（運(yùn)用）=期末現(xiàn)金余額

八、其它預(yù)算

1,、人力成本預(yù)算

2,、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算

3、其它業(yè)務(wù)利潤預(yù)算

4,、補(bǔ)貼收入預(yù)算

5,、稅金預(yù)算

九、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況,。為了對(duì)比分析,，可將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的期初實(shí)際屬于期末預(yù)計(jì)數(shù)一同列示,。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)期末預(yù)期財(cái)務(wù)狀況信息,，從而有助于管理層預(yù)測(cè)未來期間的經(jīng)營狀況，并采取適當(dāng)?shù)姆烙源胧?strong>（此表僅作參考,，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)）

十,、預(yù)計(jì)損益（利潤）表

在前述各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則,，即可編制預(yù)計(jì)損益表,。預(yù)計(jì)損益表是整個(gè)預(yù)算過程中的重要計(jì)劃之一,，它可以揭示企業(yè)預(yù)算期的盈利情況,，從而有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。（此表僅作參考,，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)）

十一,、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表示反映企業(yè)在計(jì)劃期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,。通過預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制,，可以了解計(jì)劃期間現(xiàn)金流入和流出的原因，反映企業(yè)的償債能力,；同時(shí)有助于分析企業(yè)在計(jì)劃期獲取現(xiàn)金能力,，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。（此表僅作參考,，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)）