12月27日,，相關(guān)部分發(fā)布個稅改革配套政策財稅〔2018〕164號,。其中對于年終獎優(yōu)惠政策延期三年,。此政策下,，有兩點稅收陷阱需特別關(guān)注，不當(dāng)適用將造成額外納稅,。

　　一是收入不高者,，應(yīng)選擇不適用年終獎優(yōu)惠政策

　　根據(jù)年終獎公式，其政策無基本費用減除,，故最低適用稅率為3%,。而收入不高者，計入綜合所得可應(yīng)用基本費用減除5000和其他各項扣除,，月減免額可到7000-10000元,，以7000元估計，年收入額在8.4萬元左右的納稅人,，全部采用綜合所得,，將不納稅，而采用年終獎優(yōu)惠將按3%納稅,。

　　舉例：小王每月工資6000元,，每月基本扣除5000，其他各項扣除3000元，年終獎2萬元,。

　　如果不采用年終獎優(yōu)惠,，則全年應(yīng)納稅所得額=7.2萬+2萬-6萬-3.6萬=-0.4萬,，不納稅,。

　　如果采用年終獎優(yōu)惠，則全年應(yīng)納稅額=0+2萬×3%=600元,。

　　根據(jù)我國目前收入結(jié)構(gòu),，中小城市有眾多工薪群體恰好屬于月薪幾千，年終獎幾萬的群體,，若錯誤適用政策,，將導(dǎo)致額外納稅。

　　政策依據(jù)：

　　財稅〔2018〕164號第一條第一款

　　居民個人取得全年一次性獎金,，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅,。

　　二是年終獎陷阱區(qū)間

　　根據(jù)目前年終獎計算方法，采用了和以前一樣的不完全的速算扣除數(shù),，將導(dǎo)致在臨界點附近的年終獎額外納稅,，

　　根據(jù)財稅〔2018〕164號第一條，

　　不并入當(dāng)年綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅,。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　舉例,，小王獲得年終獎3.6萬元,，小李獲得年終獎3.6001萬元，小李比小王多1元,。

　　則小王適用3%檔次稅率,，應(yīng)納稅額=1080元，實際到手34920元,；

　　小李適用10%檔次稅率,，應(yīng)納稅額=3390.1元，實際到手32610.9元,。

　　因為多發(fā)的1元,，小李要多交2300多的個人所得稅，非常不劃算,。

　　可歸集其函數(shù)表達(dá)式為：

　　通過畫圖,，得出其函數(shù)曲線為：

　　通過上圖可以看出，在個稅的幾個臨界點3.6萬、14.4萬,、30萬,、42萬、66萬,、96萬附近均有曲線下折現(xiàn)象,，即多發(fā)錢，但是實際到手額較少,，通過計算可獲得陷阱區(qū)間為：