一般計稅方式和簡易計稅方式的區(qū)別

如上圖,，一般計稅方式采用“銷項稅額-進項稅額=應(yīng)納稅額”的方式,，允許抵扣進項。而簡易計稅方式不管是一般納稅人還是小規(guī)模,，都是一樣的,，按照“銷售額×征收率=應(yīng)納稅額”的方式，不允許抵扣進項,。不允許抵扣進項的還有一種就是不用繳納增值稅,，理所當(dāng)然地銷項、進項,、應(yīng)納稅額都是不存在的,。

“視同銷售”和“進項稅額轉(zhuǎn)出”的區(qū)別

進項稅額轉(zhuǎn)出 和 視同銷售 的區(qū)別

1. 一般計稅方式下,，才能討論這個問題,，無非區(qū)別在于銷項稅額和進項稅額和應(yīng)納稅額這三個要素上。

2. “視同銷售”和“正常銷售”只是在會計上有所區(qū)別,，其實增值稅上沒有區(qū)別,，都是一樣計算銷項稅額，一樣允許抵扣進項,，只是“視同銷售”在會計上不確認(rèn)收入,。

3.“進項稅額轉(zhuǎn)出”本質(zhì)是由“不允許抵扣進項”導(dǎo)致的，而產(chǎn)生原因是“已經(jīng)抵扣了”,，這是“反悔”,，是“撤銷處理”，把已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出來,。而不允許抵扣又有兩種情況：

（1）簡易計稅方式：這種方式本身不允許抵扣,，只有銷項稅額,，沒有進項稅額。如果你不小心抵扣了,，不好意思,，撤回來。

（2）不交納增值稅：這種情況既不存在銷項稅額,，也不存在進項稅額,，更不存在應(yīng)納稅額，所以已經(jīng)抵扣的進項稅額理所當(dāng)然地要撤回來,，不然就錯了,。

一般納稅人取得專票開始知道不能抵扣賬務(wù)處理也要經(jīng)過“進項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目

《關(guān)于<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》（2017年2月3日 來源：財政部會計司）

一、 關(guān)于待認(rèn)證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項,，一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等,，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時,，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,，借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進項稅額”,、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目,，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進項稅額”科目,；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

為什么賬務(wù)處理這么“奇葩”,？

原因有兩個：

1.稅務(wù)上：一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證或者勾選確認(rèn)，否則在系統(tǒng)里面形成“滯留票”,，所以,，即使不能抵扣的,，也要完成認(rèn)證或者勾選確認(rèn)，使得系統(tǒng)里面沒有疑問的數(shù)據(jù),。

2.會計處理上：如果不需要抵扣的專票直接入賬,，會導(dǎo)致統(tǒng)計混亂，比如公司取得100份增值稅專用發(fā)票,，抵扣的專票是80份,，剩下的20份就搞不清楚是不符合抵扣條件還是沒有來得及抵扣或者丟失抑或遺漏。

通過取得（“待認(rèn)證進項稅額”）,、認(rèn)證/確認(rèn)（“進項稅額”）,、轉(zhuǎn)出（“進項稅額轉(zhuǎn)出”）三步走，這樣可以明明白白地看出來：100份專票,，有10份還未認(rèn)證/確認(rèn),，有90份發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證/確認(rèn)，但是其中有5份專票不符合抵扣條件已經(jīng)轉(zhuǎn)出,。

實務(wù)中,，很多會計把不符合抵扣條件的專票直接按照普通發(fā)票入賬，直接計入成本費用,，存在“滯留票”的風(fēng)險和賬務(wù)不清的后果,。