在介紹賈會計的時候，我提了下樂視網(wǎng)通過遞延所得稅項目將利潤總額虧損調(diào)整成凈利潤盈利的風騷操作,。

眾粉絲咨詢我關于遞延所得稅項目的內(nèi)容,，這個不太常見的項目，被一些公司玩出了花,。

先說什么是遞延所得稅項目,。

先從稅務會計和財務會計說起,，一般而言,，公司的做賬是按照會計準則執(zhí)行的,，由于會計準則給予了企業(yè)很大的自主權，所以很多地方,，財務會計和稅法要求是沖突的,。

比如，有些公司的折舊處理比較激進,，稅法規(guī)定最短5年計提完折舊,，這家公司可能2年就計提完了。

再比如,，有些公司對3年以上的應收款100%計提壞賬準備,，整體計提壞賬準備比較激進，而稅法規(guī)定,，提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的 0.5%,。

會計準則和稅法的不同，導致了企業(yè)的賬面利潤金額得不到稅務機關的認可,，需要按照稅法進行調(diào)整,。

也就是說，財務利潤和稅務利潤是有差異的,，這個差異,，就是遞延所得稅。

其中,，借方余額,，做到遞延所得稅資產(chǎn)；貸方余額,，做到遞延所得稅負債,。

遞延所得稅的本質(zhì)由于處理方式的不同引起的財務會計和稅務會計的差異，這個差異是時間性差異,。比如折舊,，雖然每年二者標準不同，但到資產(chǎn)最終折舊完,，從全生命周期來看,，財務會計和稅務會計最終是一致的，所以會叫遞延,。

舉個具體的例子,，一個100萬的固定資產(chǎn)，假設稅法允許最快5年提完折舊,，那么每年計提折舊的金額不能超過20萬（假設殘值為0）,；但是某上市公司執(zhí)行的標準是4年提完，那么每年計提的折舊就是25萬。

假設公司當年不算折舊,，利潤總額是200萬,，那么按照財務核算的要求，算上折舊就是200-25=175萬,，但是按照稅法的要求,，用來計算所得稅的利潤應該是200-20=180萬。

這樣財務會計就比稅務會計少了5萬,，計算所得稅的時候,，就需要做納稅調(diào)整，加上這5萬再算,，這5萬就是遞延所得稅,，意思是按照財務會計口徑計算，相當于企業(yè)多繳了,，稅務局欠我的,，等以后會補回來。

財務人員在做賬的時候,，遞延所得稅項目的對方科目,，就是所得稅費用，體現(xiàn)在利潤表里,，就是所得稅項目,。

講到這里，就算還是看不懂,，也應該似懂非懂了,。

一般而言，由于財務會計和稅務會計的差異,，大多數(shù)企業(yè)都會有遞延所得稅項目,，但是不會差異過大，畢竟稅法在設計相關項目的時候,，充分考慮了企業(yè)的實際情況,。

所以絕大多數(shù)公司的遞延所得稅都不會太大，更不至于大到影響凈利潤正負數(shù)的地步,。

樂視做到了,。

2016年，在利潤總額虧損3.29億的情況下,，賈會計通過遞延所得稅項目,，把歸母凈利潤做到了5.5億。

黑芝麻也做到了,。

2016年,，黑芝麻在利潤總額虧損2100萬的情況下,，硬是通過遞延所得稅實現(xiàn)了2500萬的凈利潤。

下面,，說一下納思達,。

我是吹過納思達的，我非?？春霉臼召徖说臉I(yè)務以及國產(chǎn)打印機耗材業(yè)務，格之格這個耗材品牌已經(jīng)深入人心,。

但是,，2017年，公司是利潤總額虧損29.6億的情況下,，所得稅為-44.13億,，從而把凈利潤做到了14.5億，其中遞延所得稅適用稅率的影響高達33.33億,。

其實這個影響蠻有趣的,，由于利盟是美國企業(yè)，美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅率將從35%降至21%,，對利盟的遞延所得稅資產(chǎn)和負債產(chǎn)生了影響,，其中受影響的金額高達33.33億。

不得不承認,，川普在減稅方面做的非常優(yōu)秀,。

對此，深交所發(fā)了一封年報問詢函,。本報告期內(nèi),，因受美國稅改影響，你公司減少本期所得稅費用,，同時增加非經(jīng)常性損益33.33億元,。請你公司補充說明以下事項：

（1）美國稅改法案對你公司產(chǎn)生影響的具體時間、影響范圍,，你公司相關會計處理的依據(jù)及其合規(guī)性,。

（2）稅改前后境外子公司利盟國際遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債明細項目的對比數(shù)據(jù),，請詳細說明調(diào)整內(nèi)容及原因,。

從納思達回復情況看，這幾十個億的影響確實是合理的,。

我們再看看國美通訊的2017年年報,。

有三個數(shù)字，一是所得稅為-903.66萬,；凈利潤為17.12萬,，歸母凈利潤為1244.67萬。

這組數(shù)據(jù)很清晰的列示了利潤總額是如何從-885.54變成歸母凈利潤1244.67萬的。

對于所得稅的情況,，公司如何解釋的呢,？

國美通訊公司合并資產(chǎn)負債表中列示了5,037.44萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，其中2,577.62萬元遞延所得稅資產(chǎn)與可抵扣虧損相關,。

什么是可抵扣虧損,？

意思是未來年度預計可以通過盈利來抵扣的虧損，說明公司有信心將來盈利（戳一下左邊2018年的半年報看看,？）,。

正常情況下，虧損的是不需要繳所得稅的,，但預計盈利,，所以就可以預計將來要補繳的所得稅，形成了遞延所得稅資產(chǎn),，并計提了所得稅費用,。

遞延所得稅資產(chǎn)對應的所得稅費用是負數(shù)。

如果遞延所得稅資產(chǎn)足夠大,，那么所得稅費用的負數(shù)就會足夠大,，那么，利潤總額減去所得稅就有可能出現(xiàn)正數(shù)了,。

所以這個問題的根源在于,，公司預計未來可以盈利的依據(jù)有沒有道理呢？

8月28日,，公司發(fā)布半年報,，2017年的年報中預計的盈利并未如期而至，反而是虧損加重,。

2018年1-6月份,，公司實現(xiàn)營業(yè)收入14.80億元，其中主營業(yè)務收入14.64億元,，其他業(yè)務收入1552.86萬元,。營業(yè)收入同比增加8.65億元，比上年同期增長140.76%,。本期實現(xiàn)綜合毛利額5,843.36萬元,，發(fā)生費用總額為18,669.60萬元，實現(xiàn)歸屬于股東的凈利潤為-4,487.78萬元,，去年同期歸屬于股東的凈利潤為-1,415.67萬元,。

公司上半年虧損的主要原因，一方面是自有品牌手機業(yè)務尚處于市場開拓期,，銷量較低,。上半年自有品牌手機僅實現(xiàn)銷售收入8806萬元,；而相應投入的廣宣費用較同期增加，且為拓展手機銷售渠道,，公司在各地陸續(xù)設立手機銷售辦事處,，銷售費用亦相應增加。另一方面,，公司為支付購買德景電子股權價款向大股東及關聯(lián)方借款,，利息支出等財務費用較大，導致公司上半年業(yè)績出現(xiàn)虧損,。

原來是虛晃一槍,。