我們從用工單位和用人單位兩個角度,，通過四個案例來進行解析。

一,、站在用工單位角度

（一）一般計稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費用時

借：生產(chǎn)成本,、工程施工等    

      管理費用——勞務(wù)費 

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

      貸：應(yīng)付帳款  注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

            應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：A是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程,，造價1000萬元,，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元,，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，A公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元,。

A公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 199.05

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應(yīng)付帳款 200

（二）簡易計稅

發(fā)生勞務(wù)派遣費用時,，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅,。

借：生產(chǎn)成本,、工程施工等  

管理費用——勞務(wù)費  

貸：應(yīng)付帳款   注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額

應(yīng)付職工薪酬  注：記載直接支付給員工的金額

案例2：A用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程,，造價1000萬元,，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資,、福利,，社保和住房公積金。A公司選擇簡易計稅,，不得抵扣進項

借：工程施工——合同成本  200

貸：應(yīng)付帳款   200

  二,、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度

（一）采用一般計稅

收到勞務(wù)派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款      

貸：主營業(yè)務(wù)收入      

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

案例3：A是一家勞務(wù)派遣公司,，一般納稅人,，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元,。選擇一般計稅,，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元,。

1.確認收入

借：銀行存款    200  

貸：主營業(yè)務(wù)收入  188.68    

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬  180

（二）采用簡易計稅,，選擇差額納稅

收到勞務(wù)派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提）注：納稅義務(wù)發(fā)生計提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬,，確認成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）注：應(yīng)交稅費——簡易計稅明細科目結(jié)平

貸：銀行存款

案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%,，本月勞務(wù)派遣收入200萬元,，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元,。

1.收到勞務(wù)派遣費時,，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48

應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 180

貸：應(yīng)付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57

4.申報納稅時

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95