最新版的個人所得稅法修改通過后，從2018年10月起就可以享受稅前扣除5000元的待遇了,。很多財務(wù)人員就懵了,，個人所得稅咋算呢？

一,、月度稅率表轉(zhuǎn)換和速算扣除數(shù)的計算

目前,，新華社受權(quán)發(fā)布了修訂后的《個人所得稅法》全文，后附的稅率表是全年的,。工薪所得,，按新個稅法屬于綜合所得，因此應(yīng)適用稅率表一,。

因此,，要計算月度個人所得稅，第一件事就必須將稅率表一轉(zhuǎn)換為月度的,，同時為計算方面還應(yīng)計算出速算扣除數(shù)。

計算過程說明：

1,、全月應(yīng)納稅所得額：是根據(jù)新個稅法稅率表一除以12得出各區(qū)間的數(shù)額,。

2、最低所得和最高所得：為所得額區(qū)間下限和上限數(shù)額,。

3,、最低稅額和最高稅額：用最低所得和最高所得乘以該區(qū)間對應(yīng)的稅率。

4,、實(shí)際稅額：是指該區(qū)間最高所得實(shí)際應(yīng)納稅額,。計算過程如下：

級數(shù)1：在單元格H2輸入函數(shù)公式“=F2*C2/100”；

級數(shù)2：在單元格H3輸入函數(shù)公式“=(E3-D3)*C3/100+H2”,；

級數(shù)3至級數(shù)8：將單元格H3的函數(shù)公式批量復(fù)制到單元格H3至H8即可,。

5、速算扣除數(shù)：在單元格I2中輸入函數(shù)公式“=F2-H2”,，然后向下批量復(fù)制即可,。

計算完成后,，對“速算扣除數(shù)”欄復(fù)制并粘貼為數(shù)值，然后就可以將輔助計算列刪除,，就得到了一份含有速算扣除數(shù)的月度稅率表,，如下： 

二、月度綜合所得個人所得稅的計算

（一）利用IF函數(shù)計算

根據(jù)新修訂的個稅法,，在計算個人所得稅時,，綜合所得以每月收入扣除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為納稅所得額,。

專項(xiàng)扣除,，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等,；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出,。其中專項(xiàng)扣除金額是需要從員工工資中扣除，而專項(xiàng)附加扣除則不需要從工資扣除,，但是需要在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,。因此，在制作工資表時,，需要把這些因素考慮進(jìn)去,。如果原來企業(yè)的工資表如下的話：

   那么，從2019年1月1日起,，單位的工資表格式應(yīng)修改為如下：圖-3

說明：

1.工資表中“社?！薄ⅰ肮e金”及“專項(xiàng)附加扣除”數(shù)據(jù)是隨便填寫的,，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以稅法規(guī)定為準(zhǔn),。此處是為講解函數(shù)公式將這些項(xiàng)目合并在一起的，如果個人所得稅申報系統(tǒng)上需要將基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金和子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出分別明細(xì)申報的,，在制作工資表時應(yīng)按申報系統(tǒng)要求的順序明細(xì)分開,，以便于后期申報表利用Excel版本的工資表批量導(dǎo)入,。

2.在“應(yīng)稅所得”列的單元格I3輸入函數(shù)公式“=IF(G3-H3-5000<0,0,G3-H3-5000)”，然后向下批量復(fù)制,。

在“個人所得稅”列的單元格J3輸入函數(shù)公式：

=ROUND(IF(I3<3000,I3*3%,IF(I3<12000,I3*10%-210,IF(I3<25000,I3*20%-1410,IF(I3<35000,I3*25%-2660,IF(I3<55000,I3*30%-4410,IF(I3<80000,I3*35%-7160,I3*45%-15160)))))),2)

然后,，向下批量復(fù)制至全部員工。

為保證計算結(jié)果都是保留2位小數(shù),，特在IF函數(shù)前嵌套了四舍五入的函數(shù)ROUND,。

此處，IF嵌套層數(shù)較多,，顯得有點(diǎn)復(fù)雜,。如果單位員工的工資水平?jīng)]有那么高，其實(shí)不用嵌套那么層,。比如單位員工中最高月工資都在30000元以下,，減去5000元和專項(xiàng)扣除等，應(yīng)納稅所得額實(shí)際都不到25000元,，那么完全嵌套至稅率20%即可了,，這樣的話函數(shù)公式就可以簡化如下：

=ROUND(IF(I3<3000,I3*3%,IF(I3<12000,I3*10%-210,I3<25000,I3*20%-1410)),2)

（二）利用MAX函數(shù)計算

如果仍然是如圖-3，則可以在“個人所得稅”列的單元格J3輸入函數(shù)公式：

=ROUND(MAX(I3*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

（三）利用LOOKUP函數(shù)計算個人所得稅

在利用LOOKUP函數(shù)計算個人所得稅時,，需要對個人所得稅的稅率表做個簡單變形處理,，如圖-4： 

對于上述圖-4表，應(yīng)在Excel文檔中單獨(dú)做一份工作表“稅率”,。

那么,，對于工資表圖-3的個人所得稅計算，我們可以在“個人所得稅”單元格J3輸入如下函數(shù)公式：

=ROUND(I3*LOOKUP(I3,稅率!$A$2:$A$8,稅率!$B$2:$B$8)/100-LOOKUP(I3,稅率!$A$2:$A$8,稅率!$C$2:$C$8),2)

然后向下進(jìn)行批量復(fù)制填充,。

（四）利用VLOOKUP函數(shù)計算個人所得稅

與利用LOOKUP函數(shù)計算個人所得稅雷同,，不再贅述。

總結(jié)：對于月度工薪所得的個人所得稅,，我們共用了4種不同函數(shù)進(jìn)行計算,，各有利弊。財務(wù)人員可以結(jié)合企業(yè)的具體情況和自己對函數(shù)掌握的熟練情況,，選擇自己熟練掌握的一種函數(shù)計算即可。

三,、關(guān)于年終獎計算的問題

在舊版?zhèn)€人所得稅法的情況下,，年終獎有專門的計算方法，但是原來是不需要進(jìn)行年終匯算清繳,，目的是通過年終獎的特殊算法將領(lǐng)取年終獎當(dāng)月收入拉平均一點(diǎn)避免邊際稅率問題帶來高稅負(fù),。新版?zhèn)€人所得稅法出臺后，由于要進(jìn)行匯算清繳,，就不存在邊際稅率的影響問題,，可以預(yù)計原來的年終獎特殊算法可能會取消,。

即便是最終取消了原來的年終獎特殊算法，那么還有一個銜接問題,。有人說,，如果從2019年1月1日起取消了年終獎的特殊算法，那么年終獎可以在2018年12月31日前發(fā)放嗎,？如果你確實(shí)在2018年度使用過年終獎的計稅方法,，那么是可以的，如果在2018年度上半年已經(jīng)使用過一次就不行了,，因?yàn)槟杲K獎的特殊算法一年只能使用一次,。即便2018年度還沒有使用，那么2018年度年終獎所得稅具體該怎么算,，還有個問題就是每月是扣3500元還是5000元呢,？所以，大家不要著急,，財政部和國家稅務(wù)總局肯定會出臺銜接處理辦法的,。

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個人所得稅法（新舊版本對比）