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提問人 YKSDBNDLGF1 分類 稅務(wù) 問：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號）的規(guī)定,，對個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯,、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅,。請問個(gè)人購買理財(cái)產(chǎn)品是否繳納營業(yè)稅？個(gè)人所得稅是否需要繳納,？需要被代扣代繳嗎,？ 咨詢時(shí)間：2009-10-29 專家回答 中國稅網(wǎng) 答：目前個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品基本包括儲(chǔ)蓄，貸款,，投資,，股票，期貨,，保險(xiǎn),，信托，債券,，基金,。從事以上內(nèi)容買賣的個(gè)人營業(yè)稅和個(gè)人所得稅的處理：營業(yè)稅處理：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號）文件規(guī)定：對個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定,，我們理解,，并不是所有個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品收入均可免征營業(yè)稅，如從事貸款業(yè)務(wù)所取得的利息收入,，就應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅,，也就是說，只有理財(cái)產(chǎn)品屬于外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品的收入可免征營業(yè)稅。 個(gè)人所得稅處理：在實(shí)務(wù)中,，對個(gè)人從事理財(cái)產(chǎn)品所取得的收入,，除有文件明確可免稅的外,，其他都應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，為了便于掌握相關(guān)免稅規(guī)定,，在此列出現(xiàn)行免征個(gè)人所得稅規(guī)定： 一,、《個(gè)人所得稅法》（2007修正）第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：……國債和國家發(fā)行的金融債券利息,； 二,、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1998]55號）關(guān)于所得稅問題規(guī)定,，對個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入,，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅,；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入,，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅,。 對投資者從基金分配中獲得的股票的股息,、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息,、紅利,、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息,、紅利,、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅,。 三,、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2002]128號）關(guān)于所得稅問題規(guī)定,，對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入,，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅,；對基金取得的股票的股息,、紅利收入，債券的利息收入,、儲(chǔ)蓄存款利息收入,，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,；對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入,，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 四,、《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號）為了配合企業(yè)改制,，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn),，從1997年1月1日起,，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。 綜上,，我們認(rèn)為個(gè)人從事理財(cái)產(chǎn)品所得,，除可以免稅項(xiàng)目外，其他應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。有關(guān)是否需要被代扣,，如沒有特殊規(guī)定，應(yīng)按《個(gè)人所得稅法》（2007修正）第八條規(guī)定執(zhí)行：個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 多謝提問,，此問題僅為中國稅網(wǎng)意見,，僅供參考。 答復(fù)時(shí)間：2009-10-29 |
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