股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)經(jīng)營活動中常見的一種形式，不同轉(zhuǎn)讓主體,、不同的轉(zhuǎn)讓方式涉及的稅收政策各不相同,，涉稅問題就顯得更為復(fù)雜。下面就股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅有關(guān)問題回答如下:

一,、如果是企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1.如果有轉(zhuǎn)讓收益,，應(yīng)作為所被轉(zhuǎn)讓公司的轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入投資收益,，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益,。如果該項(xiàng)所得與公司其他所得綜合按稅法計(jì)算有應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,。如果應(yīng)納稅所得額為零或負(fù)數(shù),，則不用繳納企業(yè)所得稅。 同時國家考慮到特殊重組及投資有的并沒有實(shí)質(zhì)性現(xiàn)金流入或只有部分流入,，企業(yè)全額繳納稅款的實(shí)際困難,，出臺了遞延繳納企業(yè)所得稅的政策。具體政策依據(jù)如下：（財(cái)稅〔2009〕59號）《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》,、（財(cái)稅〔2014〕109號）《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》,、（財(cái)稅〔2014〕116號）、（財(cái)稅〔2014〕116號）《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》,。

2.如果平價轉(zhuǎn)讓,，且價格公允。則轉(zhuǎn)讓收益為零,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額無影響,。

3.如果是非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號） 補(bǔ)充說明一種特例：就是如果被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是境外非居民企業(yè)的股權(quán),，則按20%的稅率對轉(zhuǎn)讓所得減半征收非居民企業(yè)所得稅,。如果與我國簽訂了稅收優(yōu)惠協(xié)定的國家或優(yōu)惠安排的地區(qū)（如中國香港）減按5%的稅率征收非居民企業(yè)所得稅。

二,、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%的稅率繳納個人所得稅,。具體政策依據(jù)如下：（國稅函〔2009〕285號）、（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）,、（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）,。

三、注意事項(xiàng)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中最重要的是股權(quán)的公允價值的確定問題,。實(shí)務(wù)中要注意把握以下原則：

1.股權(quán)公允價值通常不能低于目標(biāo)公司賬面凈資產(chǎn)價值,。

2.如果公司有土地、房產(chǎn),、無形資產(chǎn),、商譽(yù)等特殊資產(chǎn)（溢價可能性較大），應(yīng)對公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評估,，評估價值要客觀公允,， 如果股權(quán)價值明顯不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按稅法有關(guān)規(guī)定調(diào)整,。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行評估。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中還涉及印花稅,，根據(jù)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或被轉(zhuǎn)讓人身份的不同有可能涉及增值稅、土地增值稅,、城建稅及附加稅等,。

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