增值稅疑問(wèn)解答

最困擾你的四大增值稅問(wèn)題,，今天統(tǒng)一解答?。ǘ愗?fù)“只減不增”）

疑問(wèn)一 ,、增值稅低稅率13%改為11%后，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率也改為11%,，但是對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)期間,，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%的稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除率力度不變，大家關(guān)于這個(gè)問(wèn)題疑問(wèn)較多,，也就是為什么某些試題仍然適用13%扣除率,？

【小編說(shuō)】

農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起,，按照以下辦法扣除：

1,、憑票抵扣

取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【注意】從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2,、計(jì)算抵扣

取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【注意1】營(yíng)改增試點(diǎn)期間,，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變（13%）,。

【注意】稅負(fù)“只減不增”是稅改的立法宗旨。

【例1】甲公司在營(yíng)改增試點(diǎn)期間向農(nóng)民收購(gòu)草莓用于加工草莓醬銷售（適用17%）,，其進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)收購(gòu)發(fā)票上注明的買入價(jià)計(jì)算,，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=買入價(jià)×13%。

如果甲公司從一般納稅人購(gòu)進(jìn)草莓加工草莓醬,，取得增值稅專用發(fā)票（11%）,，則抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=專票上注明的價(jià)款×13%。

【注意2】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工I7%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【例2】甲酒廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)高粱,，既用于生產(chǎn)銷售面包（適用17%增值稅稅率）又用于生產(chǎn)銷售飼料（適用11%增值稅稅率），未分別核算所領(lǐng)用消耗高粱的進(jìn)項(xiàng)稅額,。其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要么是憑票抵扣,；要么一律按照買入價(jià)×11%計(jì)算抵扣。

疑問(wèn)二 ,、哪些金額是含增值稅金額,，哪些金額是不含增值稅金額？

【小編說(shuō)】

含稅價(jià)格：（1）題目中明確表述“含稅價(jià)款”,；（2）商業(yè)企業(yè)零售價(jià),；（3）增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額；（4）價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入,；（5）包裝物的押金一般為含稅收入,。

不含稅價(jià)款：（1）題目中明確表述“不含稅價(jià)款”；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

疑問(wèn)三 ,、旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款利息、餐飲服務(wù)為什么不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

【小編說(shuō)】

稅法上有一個(gè)重要原則“相關(guān)性”,。能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須從性質(zhì)上與根源上與納稅人取得的應(yīng)稅收入（銷項(xiàng)稅）直接相關(guān)，否則不予抵扣,。

接受旅客運(yùn)輸其一它不一定都與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān),，為了防止企業(yè)惡意多抵扣，稅法在立法時(shí)就需要“堵窟窿”,；其二發(fā)票也非增值稅專用發(fā)票（屬于專業(yè)發(fā)票）,。

餐飲服務(wù)同樣不一定都與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，其他項(xiàng)目大致道理是相同的,。

疑問(wèn)四 、在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候,，什么情況要除（1-稅率）,，什么情況不要還原？為什么會(huì)有不需要還原的情況,？

【小編說(shuō)】

消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,，在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候，要把消費(fèi)稅含在計(jì)稅價(jià)格中,，如果價(jià)款中沒(méi)有含消費(fèi)稅,，則要除（1-稅率）。其情形有三種：

（1）自產(chǎn)自用的，納稅人沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,；

（2）委托加工的,，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的；

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié),，一律組價(jià)計(jì)稅（因?yàn)殛P(guān)稅完稅價(jià)格不含消費(fèi)稅）,。

如果上述情形有同類消費(fèi)品銷售價(jià)款，或者是直接銷售,，有市場(chǎng)價(jià)格,，則無(wú)需還原（組價(jià)）。因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格中一定含了消費(fèi)稅（歸根到底還是因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅）,。

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