100萬的增值稅不能抵扣

這家公司購買了一棟價值1100萬元的不動產(chǎn)專門作為員工餐廳食堂，取得了稅率10%的增值稅專用發(fā)票,，會計看著這份發(fā)票上的進(jìn)項稅額100萬元,，竟然犯了愁！明明是專用發(fā)票,，卻沒法抵扣,，因為稅務(wù)政策明確規(guī)定：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的的不可以抵扣增值稅,。

100萬元的增值稅可以抵扣了

會計突然想到了兩個字：

混用,！

對，稅法上僅僅是說專用于集體福利等的不可以抵扣增值稅,，并沒有說混用的也不讓抵扣,。

反正食堂的二樓和三樓閑置，公司正好把二樓用作會議室開會用,，把三樓當(dāng)做倉庫用于儲存日常物資,。

這樣，100萬元的增值稅可以抵扣了,！

100萬元的增值稅需分期抵扣

提醒一下：

不動產(chǎn)的增值稅抵扣不得一次性抵扣完畢,，需要分期抵扣。

購買不動產(chǎn)認(rèn)證當(dāng)月的處理：

借：固定資產(chǎn)-房產(chǎn) 1000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 60萬元

應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額 40萬元

貸：銀行存款 1100萬元

第13個月的處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 40萬元

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額 40萬元

政策參考一

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定,，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,。

政策參考二

根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%?！?/p>

納稅人按照15號公告規(guī)定從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額,，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進(jìn)項稅額中,，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣,；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣,。