提到出口退稅，大家會(huì)想到增值稅退（免）稅政策,，但除了退稅政策以外,，還存在適用免稅或征稅政策的出口事項(xiàng),。
今天，小編整理了一般納稅人常見的出口免稅和征稅事項(xiàng),，幫助廣大納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),。
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提到出口退稅，大家會(huì)想到增值稅退（免）稅政策,，但除了退稅政策以外,，還存在適用免稅或征稅政策的出口事項(xiàng),。 今天，小編整理了一般納稅人常見的出口免稅和征稅事項(xiàng),，幫助廣大納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),。 01 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) 1、來料加工復(fù)出口的貨物,。 2,、非出口企業(yè)委托出口的貨物。 3,、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物,。（依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時(shí),，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》（附件3）,，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí),。） 4、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù),。具體是指： （1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù),。 （2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。 （3）已申報(bào)增值稅退（免）稅,，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù),。 關(guān)注點(diǎn) 1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本,。 2,、對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,，并可依照文件規(guī)定繳納增值稅,。 3、除出口卷煙外,，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算,，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中,，如果涉及銷售額,，除來料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額。 02 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) 1,、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的,，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外,，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅,，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅,。（這是最常見的逾期未申報(bào)需補(bǔ)稅類型） 2,、出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物[不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品,、列名原材料,、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物],。（也就是常說的零退稅率產(chǎn)品出口需視同內(nèi)銷類型） 3,、開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅,、消費(fèi)稅,。 關(guān)注點(diǎn) 1、計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率,； 2,、出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額,。 3,、適用征稅政策的，具體納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除了第1點(diǎn)出口未申報(bào)按照財(cái)稅[2012]第039號(hào),、國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告和國(guó)家稅務(wù)總局2016年22號(hào)公告有關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限執(zhí)行,，其他都按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行,。 如果你還想系統(tǒng)梳理 出口退稅基礎(chǔ)知識(shí),、順利退稅申報(bào) 擎天專業(yè)講師團(tuán)隊(duì)打造的 《出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)》系列網(wǎng)課 終于來了！??！ 課程目錄 ① 出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí) ② 前期準(zhǔn)備工作 ③ 一般貿(mào)易申報(bào)流程 ④ 出口沖減（僅生產(chǎn)有） ⑤ 常見疑點(diǎn)及問題解析 適合對(duì)象 ① 梳理基礎(chǔ)知識(shí)的出口退稅專員 ② 初次做出口的企業(yè)的稅務(wù)專員 ③ 涉及出口退稅工作的財(cái)務(wù)專員 ④ 希望轉(zhuǎn)行做出口退稅會(huì)計(jì)的小白 ⑤ 需要提高自身商業(yè)價(jià)值的財(cái)稅師 課程收益 √ 能聽懂：熟悉掌握申報(bào)出口準(zhǔn)備及注意事項(xiàng) √ 會(huì)操作：清晰了解實(shí)操流程及具體方法 √ 會(huì)處理：解決企業(yè)出口退稅過程中實(shí)際疑難問題 √ 漲知識(shí)：提升個(gè)人出口退稅專業(yè)能力，增強(qiáng)職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 觀看次數(shù) ?自購(gòu)買課程之日起,，三個(gè)月時(shí)間內(nèi)無限次的觀看權(quán)益 視頻時(shí)長(zhǎng) ① 生產(chǎn)視頻3小時(shí)左右 ② 外貿(mào)視頻2小時(shí)左右 播放網(wǎng)址（復(fù)制網(wǎng)址至電腦打開） http://act./activity/basicKnowledge/index.html |
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