今天我們就專門來說說加油費(fèi)發(fā)票的那些事兒

一、加油站的卷式發(fā)票還能不能用了,？

加油站的卷式發(fā)票有兩種：加油卡充值發(fā)票和加油費(fèi)發(fā)票,。

我們先來了解一下加油費(fèi)發(fā)票，如下圖所示：

這種加油費(fèi)發(fā)票能不能作為報(bào)銷憑證,，并且所得稅稅前扣除呢,？

但是要注意，這里所說的卷票是指增值稅普通發(fā)票（卷票），如果您手里的卷票是如下圖所示的通用機(jī)打發(fā)票,，則不能再使用了,。

二、加油卡充值的發(fā)票能不能入賬,？

1,、加油卡充值發(fā)票如何入賬？

如果您手里的卷式發(fā)票上的品名不是成品油,，而是顯示的“加油卡充值”,，如下圖所示：

那么，這種發(fā)票是不能直接入賬成本費(fèi)用的,。

根據(jù)國家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條發(fā)售加油卡,、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí),，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票…

因此,，加油卡充值時(shí)取得的是不征稅發(fā)票,，由于沒有發(fā)生實(shí)際消費(fèi)，不可以直接計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除,，賬務(wù)處理上計(jì)入“預(yù)付賬款”科目：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款等

待實(shí)際加油的時(shí)候再從預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入成本或費(fèi)用科目,。

2、實(shí)際加油的時(shí)候以什么作為憑證入賬,？

既然加油卡充值發(fā)票不能直接作為成本費(fèi)用的入賬憑證,，那么實(shí)際加油時(shí)以什么憑證入賬呢？

所以,，憑卡加油后,，我們可以取得加油費(fèi)發(fā)票作為入賬憑證。加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票,，但是商品名稱一定是屬于成品油大類的,！

這里需要提醒大家一點(diǎn)：加油卡和其他商業(yè)預(yù)付卡在開票方面是有很大差別的，千萬不要把它們混為一談,！

除加油卡以外的其他的商業(yè)預(yù)付卡,，比如超市卡、ETC充值卡等,，在充值的時(shí)候取得了不征稅發(fā)票后,，實(shí)際消費(fèi)時(shí)不能再換開增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票,。

相關(guān)政策可以參考：

（1）國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 三（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票,。

（2）交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào) 交通運(yùn)輸部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告三（三）

（三）ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票,。　在充值后索取發(fā)票的,，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票,，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票,。

三,、如何判斷加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性？

合規(guī)的加油費(fèi)發(fā)票圖例：

注意：成品油專用發(fā)票,、普通發(fā)票（折式）、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”,，才屬于合規(guī)的報(bào)銷憑證,，但是普通發(fā)票（卷式）無此要求。很多公眾號(hào)發(fā)文說加油票上沒有“成品油”三個(gè)字的發(fā)票一律不得報(bào)銷,，這話說得有點(diǎn)絕對(duì)了,！

有國稅的權(quán)威回復(fù)為證：

四、除了油費(fèi)發(fā)票外,，還有哪些車輛使用費(fèi)可以入賬,？

我們知道符合規(guī)定的油費(fèi)發(fā)票可以作為成本費(fèi)用入賬并且稅前扣除，對(duì)于公司的車輛使用費(fèi),，除了油費(fèi)外,，還有哪些是可以入賬扣除的呢？

這里需要區(qū)分一下是公司自有車輛還是私車公用,。

1,、自有車輛

公司購買車輛的成本可以作為固定資產(chǎn)入賬并按期計(jì)提折舊稅前扣除，車輛保險(xiǎn)費(fèi),、車船稅,、通行費(fèi)、加油費(fèi)等一切歸屬于車輛的費(fèi)用也都可以入賬扣除,。

2,、私車公用

企業(yè)須與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定租用的這個(gè)車輛發(fā)生的汽油費(fèi),、維修費(fèi),、過路過橋費(fèi),、停車費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，企業(yè)可以進(jìn)行報(bào)銷,，稅前允許扣除,。但是與汽車所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用支出，比如車輛保險(xiǎn)費(fèi),、車輛購置稅,、折舊費(fèi)、年檢費(fèi)等需由車主個(gè)人承擔(dān),，不能作為企業(yè)費(fèi)用支出稅前扣除,。

五、不合規(guī)發(fā)票入賬會(huì)給企業(yè)帶來什么樣的風(fēng)險(xiǎn),？

看到這里可能有人要說：后悔沒有早看到這篇文章呀,，已經(jīng)把不合規(guī)的油費(fèi)發(fā)票入賬扣除了怎么辦呢？

不合規(guī)的發(fā)票不能用于進(jìn)項(xiàng)抵扣,，也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,。如果直接入賬抵扣或者扣除，后期被稅局查出來,，可能會(huì)面臨補(bǔ)繳稅款和滯納金以及罰款的風(fēng)險(xiǎn),。

因此，我們需要檢查一下以前入賬的油費(fèi)發(fā)票,，對(duì)于不合規(guī)的發(fā)票應(yīng)及時(shí)聯(lián)系開票方重新開票,。如果不能重新取得合規(guī)發(fā)票的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增,。

六、如何防范不合規(guī)發(fā)票帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn),？

首先,，我們需要多學(xué)習(xí)發(fā)票知識(shí)，加強(qiáng)發(fā)票審核,，對(duì)于不合規(guī)發(fā)票及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理,。

其次，我們還需要對(duì)公司業(yè)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌l(fā)票知識(shí)培訓(xùn),，讓他們了解發(fā)票合規(guī)的重要性,，并且學(xué)會(huì)分辨什么樣的發(fā)票才是合規(guī)發(fā)票，這樣才能從源頭杜絕不合規(guī)發(fā)票帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。