阿蓮

前一篇的《神秘可測”免抵退”》發(fā)出來以后,，有朋友留言：你怎么把進(jìn)項(xiàng)給分開了,？

是啊，現(xiàn)實(shí)中,，一本賬一張表上的進(jìn)項(xiàng)哪能分開呢,。在文章中將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)強(qiáng)行分開，是為了給大家說明白,，“免抵退”的“抵”字,，究竟是怎么回事。在當(dāng)期的所有“免抵退”稅額中,，有多少是免的,，有多少是抵的，有多少是退的,。

從上一篇文章反饋回來的情況看,，好像朋友們還沒有盡興。那么我們今天,，就讓“免抵退”來的更明白一點(diǎn)吧,！

阿蓮有個(gè)感覺，和一項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)從相識到相知到熱愛,，就像是跟她談了一場戀愛,。

出口退稅，就是我的初戀,。

1996年上班,，1997年開始從事出口退稅工作,，我跟她談了一場長達(dá)八年的戀愛。

因?yàn)閸徫徽{(diào)動(dòng),，我們才依依分開,。這一分，直到現(xiàn)在,。

上一篇文章發(fā)出后,，有朋友在業(yè)務(wù)交流群里，在跟我談起“免抵退”時(shí),，用了一個(gè)“她”字,，看到這個(gè)情意綿綿的“她”字，阿蓮一下子就想起了那段至真至純的情感,。

今天晚上,，阿蓮重新學(xué)習(xí)近幾年的出口退稅方面的財(cái)稅文件，就仿佛和我的初戀愛人又一次相見,，并相談甚歡,。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，并不是像理論上說的那樣簡單明了,，還有許多情況需要照顧,。比如，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額并不能夠準(zhǔn)確區(qū)分出口產(chǎn)品耗用還是內(nèi)銷產(chǎn)品耗用,；比如,，當(dāng)期出口的商品并不能在出口當(dāng)期全部收齊單證；比如,，當(dāng)期的期末留抵稅額大于免抵退稅額,；比如，企業(yè)同時(shí)存在“進(jìn)料加工”業(yè)務(wù),。

等等等等。

所以在實(shí)際的出口退免稅過程中,，還有許多問題需要在政策中解決,。我們今天就先來了解非“進(jìn)料加工”業(yè)務(wù)下，生產(chǎn)企業(yè)出口“免抵退”的具體處理實(shí)務(wù)吧,。

如果一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生了出口業(yè)務(wù),，他首先應(yīng)該將出口業(yè)務(wù)反映在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次之內(nèi)，同時(shí)還要向稅務(wù)機(jī)關(guān)做出口退免稅申報(bào),。

例如：甲公司2018年元月發(fā)生出口銷售額154美元,，折合人民幣1000萬元，當(dāng)期收齊單證300萬元,，尚未收齊單證700萬元,；上期出口當(dāng)期收齊單證200萬元。當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。出口貨物征稅率17%,，退稅率11%,。上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的“免抵退”的應(yīng)退稅額為34萬元。

當(dāng)期出口業(yè)務(wù)主要數(shù)據(jù)如下：

甲公司2018年元月出口銷售額1000萬元,；

當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元,；

當(dāng)期免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×（17%-11%)=30萬元；

當(dāng)期收齊單證出口銷售額=300+200=500萬元,；

當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200-60=140萬元

當(dāng)期應(yīng)納稅額=0-（200-30-34）=-136萬元（期末留抵136萬元）

當(dāng)期免抵退稅額=500×11%=55萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額：因?yàn)楫?dāng)期免抵退稅額小于期末留抵稅額,，因此，應(yīng)退稅額等于期末留抵,。

應(yīng)退稅額=55萬元

當(dāng)期免抵稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)留抵稅額=136-55=81萬元

   那么,，甲公司應(yīng)準(zhǔn)確填寫增值稅的相關(guān)納稅申報(bào)表，并對收齊出口單證的部分,，先進(jìn)行出口退稅的預(yù)申報(bào),，核對無誤相關(guān)電子信息后，再進(jìn)行出口退稅的正式申報(bào),。

一,、增值稅申報(bào)

1、填寫增值稅納稅申報(bào)表

先填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的第三部分的第16欄,。

2,、然后該數(shù)據(jù)會自動(dòng)帶入

《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）的第一部分“銷售額”的第7欄的本月數(shù)一列之內(nèi),。

3、將上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的“免抵退”的應(yīng)退稅額,，填寫到《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）的第15欄內(nèi)

4,、填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的相關(guān)欄次。（省略該表）

“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”欄200萬元,，“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”30萬元,，其中：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。

二,、出口退稅申報(bào)

1,、填寫“免抵退”稅申報(bào)的相關(guān)明細(xì)報(bào)表。

2,、將相關(guān)數(shù)據(jù)反映在《免抵退稅申報(bào)匯總表》內(nèi)：