現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財務(wù)主要報表之一,。部分中小型企業(yè)會計人員不能獨立編制現(xiàn)金流量表，或編表費時費力,，原因主要有兩點：

一是“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”不易計算,，稍具規(guī)模的企業(yè)，使用軟件記賬,，在編制“記賬憑證”的過程中,，能自動生成“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標，例如檸檬云財務(wù)軟件就能自動生成現(xiàn)金流量表,。而中小型企業(yè)會計,，用手工記賬卻很難做到這點。即使是自動生成,，你也要學(xué)會編制原理,，這樣才能手動調(diào)整！

二是現(xiàn)金流量表主表即使編成了,，要與附表保持平衡關(guān)系也很難做到,。

可分三步走：

第一步：編制表格

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”,。

用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（或增加）的金額,，求出經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（或減少）行中。

第二步：測試正確與否

經(jīng)營性應(yīng)付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額,。

注意三方面情況：固定資產(chǎn)清理科目—當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時,，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少,、固定資產(chǎn)變賣收入增加,、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報廢損失發(fā)生等項目,。

貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務(wù)費用”科目中核算的,。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時,，同時也必須填入補充資料中的“財務(wù)費用”內(nèi),。

負債合計中,，要剔除短期借款、預(yù)提費用科目的金額數(shù),。

第三步：填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流”

填寫“現(xiàn)金流入合計”,。按照填報要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的,。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此,，只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了,。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)),。

收到稅費返還，指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款,，如出口退稅等（代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內(nèi)）,。

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還,。

現(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）,。

支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入,。

支付的各項稅費,，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入,。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外,，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用,。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶,，應(yīng)直接計入“未分配利潤”賬戶等,。

來源中國會計報

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