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昨天關于公司向個人租房涉稅問題發(fā)布后,。 有個朋友留言,，讓說說公司出租自己房屋涉稅問題,，今天來和大家一起學習一下這部分內(nèi)容。 公司出租自己的房屋,，主要涉及增值稅,、城建稅、教育費附加,、地方教育費附加,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、印花稅,、企業(yè)所得稅。 01 增值稅 財稅 【2016】36號文《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1中關于銷售服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)注釋對租賃服務稅目是這樣規(guī)定的： 關于增值稅適用稅率和征收率的問題，國家稅務總局公告【2016】16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》是這樣規(guī)定的,，二哥以圖表方式列示,，看起來更直觀。 一般納稅人「圖片可放大看」 正常情況下,，一般納稅人采用一般計稅辦法,，適用稅率是11%,。 如果是采取簡易計稅就適用5%的征收率，當然這個簡易計稅主要針對老項目,，也就是2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn),，而且需要去主管稅務機關備案后方可,。 小規(guī)模納稅人「圖片可放大看」 小規(guī)模納稅人都適用簡易計稅方法,，征收率為5%，當然如果是住房是1.5%,。 納稅人（除其他個人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務,，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的,，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅 . 02 城建稅、教育費附加,、地方教育費附加 這幾個稅和政府性基金都是以實際繳納的增值稅為基礎算的,，具體來說，如下圖,。 如果是小規(guī)模納稅人,，還是有享受減免增值稅的政策，一般納稅人則沒有,。 注意,，昨天說了只有其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤確認收入,，計算繳納增值稅,。 如果不是其他個人，也就是自然人,，一次性收取的房租,，不能分攤到月度來看是否滿足免征增值稅的條件的。 03 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 所以房產(chǎn)的有從價計征和從租計征兩種方式,。 出租房屋采取從租計征,，法定稅率是12%，公司出租取得的租金收入需要按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅,。 04 土地使用稅 土地使用稅,，是指在城市、縣城,、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦,。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收,，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。 其稅額標準按大城市,、中等城市,、小城市和縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)分別確定,，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算,、分期繳納,。 所以，這個就看當?shù)氐囟悪C關給你定的每平方米的稅額,，按照土地面積*標準計算繳納即可,。 05 印花稅 印花稅，直接按照合同收入計算申報繳納即可,，稅目是財產(chǎn)保險合同稅目,。 06 企業(yè)所得稅 公司還涉及企業(yè)所得稅稅率25%，當然小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠,。 所以,，整體來看，公司出租房屋的稅負是相當高的,。 07 最后,，二哥來說說昨天這個朋友問到的關于經(jīng)營范圍的問題。 納稅人是否可以自行開具超經(jīng)營范圍的發(fā)票呢,？我們直接來看各地稅務局的一個口徑,。 1.2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料 問：一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票,？ 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票,。 2.內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局營改增期間增值稅發(fā)票相關問題解答 納稅人的經(jīng)營業(yè)務日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營活動,。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時,，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票,。 3.甘肅省國家稅務局關于發(fā)票開具使用涉及相關政策及問題回復 問：一般納稅人發(fā)生超出稅務登記經(jīng)營范圍業(yè)務,，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 問：小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍如何開具發(fā)票,？ 答：超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況： （1）臨時性業(yè)務,，建議向主管稅務機關說明情況后,，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票,。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳,，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜,。 （2）經(jīng)常性業(yè)務：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票,。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜,?！?/p> 4.湖北國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯 納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍,，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的,，納稅人可自行開具發(fā)票?！?/strong> 依據(jù)上述總局的政策解答和地方國稅局的營改增政策執(zhí)行口徑,，納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可自行開具增值稅發(fā)票,。 但是建議企業(yè)先前往登記主管機關變更經(jīng)營范圍,，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率。 PS：今天頭條是個廣告,，本篇就不開贊賞了,，有心的打開頭條去看看，增加點閱讀量也是支持二哥,，干貨每天有,，二哥每天都集中在文章留言來回答朋友的問題，所以,，大家有問題,，留言即可。 活到老,、學到老 |
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