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序 號
稅 目
稅 率
征稅范圍
常見征稅業(yè)務(wù)
一
銷售或進(jìn)口貨物除列舉的以外
17%
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,，第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,，除本條第(二 )項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外,，稅率為17%,。”
二
加工,、修理修配勞務(wù)
17%
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,，第四項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供加工、修理修配勞務(wù),，稅率為17%,。
三
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
13%
包括植物類、動(dòng)物類
1．植物類
糧食包括小麥,、稻谷,、玉米、高梁,、谷子和其他雜糧,，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食
切面,、餃子皮,、餛鈍皮、面皮,、米粉等糧食復(fù)制品,，也屬于本貨物的征稅范圍,。豆制小吃食品不包括。
蔬菜包括各種蔬菜,、菌類植物和少數(shù)可作副食的木料植物,。
經(jīng)晾曬、冷藏,、冷凍,、包裝、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜,、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅范圍,。
煙葉包括曬煙葉,、晾煙葉和初烤煙葉。
茶葉包括各種毛茶,。
園藝植物指可供食用的果實(shí),。
經(jīng)冷凍、冷藏,、包裝等工序加工的園藝植物,，也屬于本貨物的征稅范圍。
藥用植物
利用藥用植物加工制成的片,、絲,、塊、段等中藥飲片,，也屬于本貨物的征稅范圍,。
油料植物
提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍,。
纖維植物
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻,，也屬于本貨物的征稅范圍。
糖料植物
林業(yè)產(chǎn)品包括原木,、原竹,、天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品
鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍
其他植物
干花、干草,、薯干,、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等,，也屬于本貨物的征稅范圍,。
2．動(dòng)物類
水產(chǎn)品包括魚、蝦,、蟹,、鱉,、貝類、棘皮類,、軟體類,、腔腸類、海獸類,、魚苗卵,、蝦苗、蟹苗,、貝苗秧,，以及經(jīng)冷凍、冷藏,、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚,、蝦,、蟹、貝類,、棘皮類,、軟體類、腔腸類等,，以及未加工成工藝品的貝殼,、珍珠也屬于本貨物的征稅范圍。
畜牧產(chǎn)品包括獸類,、禽類和爬行類動(dòng)物
各種獸類,、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的咸蛋,、松花蛋,、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍
獸類,、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品
蛋類產(chǎn)品 鮮奶
動(dòng)物皮張
將生皮,、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡,、刮里,、脫毛、曬干或者熏干,，未經(jīng)鞣制的,，也屬于本貨物的征稅范圍。
動(dòng)物毛絨
其他動(dòng)物組織包括蠶繭,，天然蜂蜜,，動(dòng)物樹脂及其他動(dòng)物組織,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
四
糧食,、食用植物油
13%
糧食包括稻谷,；大米；大豆,；小麥,；雜糧；鮮山芋,、山芋干,、山芋粉；經(jīng)過加工的的面粉(各種花式面粉除外),。
淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍,，應(yīng)按照17%征收增值稅。
食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產(chǎn)的混合油,。
五
其他貨物
13%
包括自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,，天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品圖書,、報(bào)紙,、雜志
六
出口銷售貨物
0
飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
原油,，柴油,、援外出口貨物、天然牛黃,、麝香,、銅及銅基合金、白金,、糖,、新聞紙等國家規(guī)定不予退稅。
備注
2009年新變動(dòng)：
1,、購入固定資產(chǎn),，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,。 2、取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,。 3,、取消原增值稅政策中對于礦產(chǎn)品的13%優(yōu)惠稅率，對其恢復(fù)17%的法定稅率,。 4,、小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，增值稅稅率降為3%,。 說明： 一,、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅,。 ?。ㄒ唬┛h以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力； ?。ǘ?建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,； （三）以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰,； （四）原料中摻有煤矸石,、石煤,、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料,； ?。ㄎ澹┯梦⑸铩⑽⑸锎x產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 二,、自2009年1月1日起,，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%,。 三,、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收,； 四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收,。 五,、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： ?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的物品,，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅,。 2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，減按2%征收率征收增值稅,。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅,。 ?。ǘ┘{稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,。 所稱舊貨,，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）,，但不包括自己使用過的物品,。 （三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位,。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料,。 3.以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 4.用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,。 5.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）,。 一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。 ?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅： 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）,； 2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,； 3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。 六,、單位和個(gè)人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇,、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。 七,、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅,。注：“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件： ?。ㄒ唬儆谄髽I(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； ?。ǘ┢髽I(yè)按固定資產(chǎn)管理,，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物,。對不同時(shí)具備上述條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅,。 八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物,，稅率為6%,，提供加工、修理修配勞務(wù),，稅率為6%,。 九、郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品,、征收增值稅,。 十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。 十一,、工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，自2009年4月1日起,，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證按照10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開列,，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
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